現(xiàn)金流量明細分類賬法操作步驟

一、設置現(xiàn)金流量明細分類賬按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項目設置相應的明細分類賬戶.現(xiàn)以《企業(yè)會計準則第31號--現(xiàn)金流量表應用指南》提供的一般企業(yè)現(xiàn)金流量表主表的格式為例,說明相關賬戶的設置.

1、設置一級賬戶.此處所設置的賬戶,其目的僅僅是為了編制現(xiàn)金流量表,不做他用,所以把一級賬戶設為"現(xiàn)金流量",以反映問題的本質.

2、設置二級賬戶.按現(xiàn)金流量表主表中前四個大項目設置相應四個二級賬戶,分別為經營經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量和匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響.

3、設置三級賬戶.分別按現(xiàn)金流量表主表中前四個大項目中的具體項目開設相應的三級賬戶.如在"經營經營活動產生的現(xiàn)金流量"二級賬戶下開設"銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"、"收到的稅費返還"、"收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金"、"購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金"、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"、"支付的各項稅費"、"支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金"七個三級賬戶;同理,在"投資活動產生的現(xiàn)金流量"、"籌資活動產生的現(xiàn)金流量"二級賬戶下應分別開設九個和六個三級賬戶;在"匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響"二級賬戶下不開設三級賬戶,因現(xiàn)金流量表中該項下無具體項目.

二、登記現(xiàn)金流量明細分類賬現(xiàn)金流量明細分類賬是依據(jù)日常會計核算編制的涉及到"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"賬戶的有關記賬憑證,逐日逐筆進行登記.

如果企業(yè)記賬憑證采用的是收款、付款和轉賬憑證,在這種情況下需要依據(jù)收款憑證、付款憑證以及涉及到"其他貨幣資金"賬戶的有關轉賬憑證進行登記.

如果企業(yè)記賬憑證采用的是通用記賬憑證,在這種情況下需要依據(jù)涉及到"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"賬戶的有關通用記賬憑證進行登記.

在具體登記現(xiàn)金流量明細分類賬時,先按照記賬憑證以及所附的原始憑證所記錄的經濟業(yè)務的性質內容,判別其屬于哪個明細分類項目,再進行登記.這里所說的"性質"是指現(xiàn)金流入還是流出;"內容"是指產生現(xiàn)金流入或流出的具體項目和類別.如:

一張銀行存款收款憑證(或通用記賬憑證),記錄的是銷售商品收到貨款和增值稅稅款,其性質屬于現(xiàn)金流入,其內容為銷售商品屬于經營活動.依據(jù)該項經濟業(yè)務的性質內容,判定其屬于"現(xiàn)金流量--經營經營活動產生的現(xiàn)金流量(銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金)"之項目.以此類推屬于該項目還有收到某單位前欠的貨款、應收票據(jù)到期收到票款、應收票據(jù)貼現(xiàn)等.

一張銀行存款付款憑證(或通用記賬憑證),記錄的是購買材料支付貨款和增值稅稅款,按其性質內容判定其屬于"現(xiàn)金流量--經營經營活動產生的現(xiàn)金流量(購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金)"之項目.以此類推屬于該項目的還有支付前欠某單位的貨款、應付票據(jù)到期支付票款等.

一張轉賬憑證(或通用記賬憑證),記錄的是用投資款(其他貨幣資金)購買股票,依據(jù)該項經濟業(yè)務的性質內容,判定其屬于"現(xiàn)金流量-投資活動產生的現(xiàn)金流量(投資所支付的現(xiàn)金)"之項目.

三、期末結賬現(xiàn)金流量明細分類賬的結賬方法與企業(yè)其它賬簿的結賬方法相同,期末計算出本期各項目的合計金額以及現(xiàn)金流量凈額.

四、編制現(xiàn)金流量表將各明細賬中的期末合計數(shù)填入現(xiàn)金流量表對應的項目中,形成現(xiàn)金流量表(主表).

現(xiàn)金流量明細分類賬操作步驟解析

按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項目設置相應的明細分類賬戶.現(xiàn)以《企業(yè)會計準則第31號--現(xiàn)金流量表應用指南》提供的一般企業(yè)現(xiàn)金流量表主表的格式為例,說明相關賬戶的設置.

(1)設置一級賬戶

此處所設置的賬戶,其目的僅僅是為了編制現(xiàn)金流量表,不做他用,所以把一級賬戶設為"現(xiàn)金流量",以反映問題的本質.

(2)設置二級賬戶

按現(xiàn)金流量表主表中前四個大項目設置相應四個二級賬戶,分別為經營經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量和匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響.

(3)設置三級賬戶

分別按現(xiàn)金流量表主表中前四個大項目中的具體項目開設相應的三級賬戶.

如在"經營經營活動產生的現(xiàn)金流量"二級賬戶下開設"銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"、"收到的稅費返還"、"收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金"、"購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金"、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"、"支付的各項稅費"、"支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金"七個三級賬戶;

同理,在"投資活動產生的現(xiàn)金流量"、"籌資活動產生的現(xiàn)金流量"二級賬戶下應分別開設九個和六個三級賬戶;

在"匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響"二級賬戶下不開設三級賬戶,因現(xiàn)金流量表中該項下無具體項目.

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