固定資產報廢清理損失能否稅前扣除

固定資產報廢清理損失能否稅前扣除

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第八條規定,企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除.未經申報的損失,不得在稅前扣除.企業資產損失按其申報內容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式.第九條規定,固定資產達到或者超過使用年限而正常報廢清理的損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除.企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時,可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送.

因此,你公司生產設備已達到使用年限進行正常報廢清理發生的損失,屬于國家稅務總局公告2011年第25號規定的應進行清單申報的資產損失,公司應按會計核算科目進行歸類、匯總,將匯總清單報送稅務機關,方能在企業所得稅稅前扣除.

固定資產報廢清理如何做賬?

1、固定資產報廢時,首先進入固定資產清理科目.

借:固定資產清理

借:累計折舊

貸:固定資產(原值)

2、清理過程中發生的費用以及應交的稅金

借:固定資產清理

貸:應交稅金一應交營業稅

貸:銀行存款或現金

3、清理收回收入

借:銀行存款

貸:固定資產清理

固定資產報廢時,應先由使用部門和固定資產管理部門提出申請,按報廢清理對象填制"固定資產報廢單",詳細說明固定資產的技術狀況和報廢原因,經有關部門進行技術鑒定,經企業領導或上級部門批準后作為企業進行固定資產清理業務的憑證,據以進行清理.

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