合并報表抵消分錄遞延所得稅計算方法

合并報表抵消分錄遞延所得稅計算方法

答：可以把合并報表看成一個普通的報表，分析比較報表上的資產、負債的賬面價值與計稅基礎，對暫時性差異確認遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項目，對于存貨，先將存貨的抵銷分錄做完（遞延所得稅的相關分錄除外），然后直接看這些抵銷分錄。

如果出現借記存貨（不用管后面的明細是多少），它使合并報表上存貨的賬面價值增加；

如果是貸記存貨，則相反，這樣，只要看一下這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少，這就是應確認的可抵扣暫時性差異。

因為無論怎樣做抵銷分錄，存貨的計稅基礎是不變的，所以“存貨”這個資產項目賬面價值減少多少，就產生了多少可抵扣暫時性差異，再乘以稅率，就能算出遞延所得稅資產；

對于內部交易其他資產（如固定資產、無形資產），也是一樣的，只要看抵銷分錄使“固定資產”項目、“無形資產”項目的賬面價值變動了多少就可以了。

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