基本養老保險屬于離職后福利嗎

基本養老保險屬于離職后福利嗎

屬于.應付職工薪酬準則有相應的規定.

離職后福利如何進行稅務處理

根據《企業會計準則第9號--職工薪酬》規定,離職后福利是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后,提供的各種形式的報酬和福利,主要包括養老保險和失業保險.企業應當將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃.設定提存計劃,是指向獨立的基金繳存固定費用后,企業不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃;設定受益計劃,是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃.

根據《企業會計準則第9號--職工薪酬》規定,企業應當在職工為其提供服務的會計期間,將根據設定提存計劃計算的應繳存金額確認為負債,并計入當期損益或相關資產成本.而采用設定受益計劃,則要根據職工的服務年限、工資水平等確定每個職工離職后每期的年金收益水平,由此倒算出企業每期應為職工繳費的金額.

根據《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定,企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除.企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內準予扣除.

根據《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規定: 工資薪金總和,不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金.即稅法上規定社保費和公積金,既不屬于工資薪金總額,也不屬于福利費范圍,而是直接在所得稅前據實列支.

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條 按照國家規定,單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金,從納稅義務人的應納稅所得額中扣除.根據《財政部國家稅務總局人力資源和社會保障部關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2013]103號)的規定:企業和事業單位(以下統稱單位)根據國家有關政策規定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金(以下統稱年金)單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅.個人達到國家規定的退休年齡,在本通知實施之后按月領取的年金,全額按照"工資、薪金所得"項目適用的稅率,計征個人所得稅.

【案例說明】

深圳金君洋實業有限公司是一般納稅人,該公司根據所在地政府規定,按照職工工資總額的12%計提基本養老保險,繳存當地社會保險經辦機構.2016年7月份,該公司繳存的基本養老保險費中生產工人的57600元,車間管理人員的12600元,行政人員的10872元,銷售人員的2088元.

【賬務處理】

計提養老保險費時:

借:生產成本 57600

制造費用 12600

管理費用 10872

銷售費用 2088

貸:應付職工薪酬--離職后福利(養老保險) 83160

實際繳納時:

借:應付職工薪酬--離職后福利(養老保險) 83160

貸:銀行存款 83160

【特別提示】

83160=57600+12600+10872+2088

該養老保險是按設定提存計劃計算的養老費,不涉及個人所得稅和企業所得稅.

【案例2說明】

深圳金君洋實業有限公司是一般納稅人,該公司采用設定受益計劃進行養老保險費的處理.假設A先生在2016年年初滿45歲并加入了該公司的行政管理部門,當年薪酬為8萬元.該公司承諾若A先生一直在公司工作,至60歲退休后的20年內,每年給付A先生5萬元年金,假設折現利率為5%.

【賬務處理】

2016年12月31日計提養老保險時:

借:管理費用 2.8875萬

貸:應付職工薪酬--離職后福利(養老保險) 2.8875萬

【特別提示】

(F/A,15,5%)A=(P/A,20,5%)×5

21.579A=12.462×5

A=2.8875(萬元)

按設定受益計劃計算的養老保險主要是指補充養老保險,其涉及的個稅參見財稅(2013)103號;涉及的企業所得稅參見<財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知>財稅(2009)27號.

基本養老保險屬于離職后福利嗎?有些人會將基本養老保險當做是辭退后的福利,其實它跟辭退福利無關,不要弄混兩者.本文也有介紹離職后福利的賬務、稅務處理內容,想要學習更多會計知識的人,不妨多參考本文的詳細內容.