遞延所得稅資產怎么算

遞延所得稅資產怎么算

資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理:

借:遞延所得稅資產,

貸:所得稅費用-遞延所得稅費用/資本公積-其他資本公積.

以后年度做納稅調減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時賬務處理:

借:所得稅費用-遞延所得稅費用,

貸:遞延所得稅資產.

一般企業提的遞延所得稅資產都是壞賬形成的.

用年末資產減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等之和)*25%即為壞賬產生的遞延所得稅資產,減去年初遞延所得稅資產,得出的差額為A

借:遞延所得稅資產    A

貸:所得稅費用--遞延所得稅    A

遞延所得稅資產的主要賬務處理 :

一、企業在確認相關資產、負債時,根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產,

二、資產負債表日,企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額.

不確認遞延所得稅資產的情況分析:

(一)除企業合并以外的交易,若其發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,則交易中產生的資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的,不確認為一項遞延所得稅資產.

如承租方對融資租入固定資產入賬價值的確認,會計準則規定應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者以及相關的初始直接費用作為租入資產的入賬價值.

而稅法規定以租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價,對二者之間產生的暫時性差異,若確認為一項遞延所得稅資產,則違背了"歷史成本"原則.

此時既不是該資產的公允價值,也不是其最低租賃付款額的現值,不符合會計準則中對融資租入固定資產入賬價值的確認標準,改變了該資產的初始計量,違背了會計成本原則.

(二)按稅法規定可結轉以后年度的虧損,若數額較大,且缺乏證據表明企業未來期間將會有足夠的應納稅所得額時,不確認遞延所得稅資產.

遞延所得稅資產怎么算?我們通過閱讀上文都應該知道了對于大部分企業而言,它的遞延所得稅資產其實都是由于壞賬所帶來的,在進行核算時我們一般將其計入所得稅費用,具體的操作細節請跟會計學堂小編上文的解析思路來進行.