購進農產品直接銷售的稅額怎么計算

購進農產品直接銷售的稅額怎么計算

1.企業購入免稅農業產品,可以按買價的13%的扣除率計算抵扣進項稅款,并準予從銷項稅額中扣除.銷售免稅產品不得開具增值稅專用發票,可開具普通發票.

借:材料采購(按收購憑證的87%入賬)

借:應交稅費:應交增值稅(進項稅額)(按收購憑證的13%扣稅)

貸:銀行存款道

2.如果糧食生產企業A支付價款100萬元收購農產品,收購憑單為版100萬元,賬務處理為:

借:原材料             87

借:應交稅費:應交增值稅(進項稅額) 13

貸:銀行存款              100

3.如果商品經過加工后形成銷項稅額30萬元,因為收購時形成進項稅額13萬元,實際給國家繳納的稅款為17萬元.

一般納稅人購進農產品進項稅額計算、申報

銷項稅額

一般納稅人:自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人銷售或者進口糧食等農產品、食用植物油、食用鹽,稅率為9%:

小規模納稅人:適用3%征收率.

免稅規定:

1、從事農業生產的單位或個人銷售自產初級農產品;比如農場、農民個人;

2、農民專業合作社銷售農產品免征增值稅.

3、"公司+農戶"經營模式銷售畜禽免征增值稅.

4、自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環節增值稅.

5、自2012年10月1日起,免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅.

銷售開票

一般納稅人:

1、開具9%增值稅專用發票;

2、開具免稅普通發票,如一般納稅人蔬菜批發公司銷售蔬菜;

小規模納稅人:

1、開具3%征收率的增值稅專用發票;

2、開具3%征收率的增值稅普通發票;

3、開具免稅普通發票,如小規模納稅人蔬菜批發公司銷售蔬菜;

農業生產者銷售自產農產品:

1、農業生產者開具免稅的農產品銷售發票;

2、收購方(一般納稅人和小規模納稅人)開具農產品收購發票.

進項稅額

基本規定:

自2019年4月1日起,對增值稅一般納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%;對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%扣除率計算進項稅額.

可以做為進項稅額抵扣的票據

1、增值稅專用發票(含小規模納稅人和一般納稅人);

2、海關進口增值稅專用繳款書;

3、農產品收購發票或銷售發票;

不得做為進項稅稅額抵扣的票據

1、小規模納稅人開具的增值稅普通發票;

2、從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發票.

購進農產品直接銷售的稅額怎么計算的問題會計學堂小編就給大家講到這里了,企業購入免稅農業產品,可以按買價的13%的扣除率計算抵扣進項稅款,并準予從銷項稅額中扣除,如果大家在操作過程中還是有什么不懂的,請記得及時和我們答疑老師聯系.