差額征稅發票按哪個金額入賬

差額征稅發票按哪個金額入賬

收到差額征收的發票,應該按照發票上的金額和稅額做賬.

企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

對于期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,貸記"主營業務成本"等科目.

收到差額征收的發票,應該按照發票上的金額和稅額做賬.因為差額征稅,應該按照發票上的金額和稅額支付的,只是稅額是按照差額計算的.

一般情況下,只要取得增值稅專用發票,就可以按照抵扣聯上注明的增值稅額抵扣.

但是,有些采取差額征稅的項目是不能開具增值稅專用發票的.這種情況如果銷售方開具了增值稅專用發票,也是不能抵扣的.

采用差額計稅方法計稅的,不得開具增值稅專用發票的項目有:勞務派遣服務,人力資源外包服務向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,旅游服務,經紀代理服務,有形動產融資性售后回租服務,電信企業為公益性機構接受捐款.這些情況,即使取得了增值稅專用發票,也不可以抵扣.

可以開具增值稅專用發票的項目:銷售取得的不動產使用差額征稅的(除了銷售給其他個人,即自然人的),可以開具增值稅專用發票.購進方可以抵扣.

案例分析

例1:如果一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅,含稅銷售額100萬元,支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元時

(1)確認收入時會計處理

借:銀行存款            1,000,000.00

貸:主營業務收入           952,380.95

應交稅費--未交增值稅47,619.05

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借:應交稅費--未交增值稅38,095.24

主營業務成本          761,904.76

貸:銀行存款          800,000.00

例2:如果小規模提供勞務派遣服務選擇差額征稅,含稅銷售額8萬元,支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,則:

(1)確認收入時會計處理

借:銀行存款       80,000.00

貸:營業收入     76,190.48

應交稅費--應交增值稅   3,809.52

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借:應交稅費--應交增值稅    2,857.14

主營業務成本    57,142.86

貸:銀行存款    60,000.00

差額征稅發票按哪個金額入賬?會計學堂小編告訴大家,收到差額征收的發票,應該按照發票上的金額和稅額做賬,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目,大家務必好好解讀上文資料,以求在工作中遇到類似問題能游刃有余.