遞延所得稅自查確認的賬務處理

遞延所得稅自查確認的賬務處理

一、本科目核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產.

二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算.

根據規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產,也在本科目核算.

三、遞延所得稅資產的主要.

(一)資產負債表日,企業確認的遞延所得稅資產,借記本科目,貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"科目.資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的,應按其差額確認,借記本科目,貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"等科目;資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的分錄.

企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的,應于購買日確認遞延所得稅資產,借記本科目,貸記"商譽"等科目.

與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產,借記本科目,貸記"資本公積--其他資本公積"科目.

(二)資產負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額,借記"所得稅費用--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業確認的遞延所得稅資產.

遞延所得稅的會計處理:

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅負債

遞延所得稅資產的會計分錄是:資產負債表日,企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的,借記本科目.

貸記"所得稅-遞延所得稅費用"、"資本公積-其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

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