審計調整有關損益的怎么調

審計調整有關損益的怎么調

如果上年度審計調整，在本年度賬面進行調整，調整分錄中利潤表項目在本年度賬面通過以前年度損益調整科目進行調整，如果審計調整分錄中往來重分類調整及不同往來科目的下同一單位的往來對沖屬于調表不調賬的情況，本年度的利潤表不會發生變化，只會通過以前年度損益調整科目，影響的是年初未分配利潤科目。

【案例分析】

某企業2017年12月31日,應收賬款余額為負數(-1,000,000)元,審計人員作如下審計調整分錄:

借:應收賬款 1,000,000

貸:預收賬款 1,000,000

企業2018年1月審計調整分錄入賬:

借:應收賬款 1,000,000

貸:預收賬款 1,000,000

2、只涉及損益科目審計調整的賬務處理

(損益類科目重分類)

審計調整為什么直接調未分配利潤?

1,財務賬冊及報表方面的審計工作,通常是實施事后審計,且一般是跨年度才予實施,對于以往年度應予依法調整的會計事項,不應影響當年度損益.

2,如題所述,審計結果如需對以前年度損益進行調整的,應依法通過以前年度損益調整科目過渡最終記入利潤分配的未分配利潤科目進行處理.

3,當然,如對當年度實施的財務審計,于當年度審結并處理的,一般無需通過利潤分配科目進行調整處理.

4,以上僅供參考,請予核實,依法操作.

審計那事兒以前年度損益調整

資產負債表的未分配利潤是與權益變動表的未分配利潤有勾稽關系,期初未分配利潤里的前期差錯更正,離不開以前年度損益調整科目.

一些企業時常僅有資產負債表、利潤表,至于是否勾稽得上好象也不怎么關心.

前期差錯是否影響所得稅,之前我發過一個貼子,以前年度損益咋調整,現在看來,有些講法似乎不正確,所以也在此更正一下.

最近有客戶問我,報稅局的利潤表上無以前年度損益調整科目,那該填在那里?

確實,以前該科目是放在利潤表中,但后來將其余額結轉到利潤分配科目,所以部分人迷糊了.

我們先來看一下會計準則指南對該科目的表述,"本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年發現的重要前期更正涉及調整以前年度損益的事項.企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算.應將本科目的余額轉入"利潤分配-未分配利潤"科目,本科目結轉后應無余額.

實務中,比如2012年度的賬已經結了,而在進行2012年度審計或者年度匯算清繳時,如有調整2012年度的科目,這時就有兩種處理辦法:

一是重新反結賬到2012年度,直接更改2012年度的賬.

二是2012年度的賬已結,而有調整事項的會計分錄,則在2013年進行賬務處理,如果涉及利潤表科目,這時就需通過以前年度損益調整科目進行.對外報送的報表,2012年度的期末數按調整后的審定數填列,2013年的期初數按2012年度期末審定數填列.

第二種方法會造成這樣的困惑:2012年財務軟件自動生成的報表與審定的報表存在差異,同時2013年度財務軟件自動生成的期初數與審計的報表也不相同.本來這也是能合理解釋的,可是不少財務人員還是有顧慮,傾向于用第一種方法,省得以后想不起來為什么財務報表與財務軟件的數據不一致.

實務中還發現一些審計人員,資產負債表的未分配利潤,與權益變動表的未分配利潤有差異時,不是去查找差異的原因,而是直接將差額就放在了前期差錯更正.

另外,如果2012年度的審計有調整,企業也是按調整后的報表對外申報;而2013年度企業也通過以前年度損益調整科目,將審計調整進行賬務處理,這種情況下2013年的審計報告期初就不應該有前期差錯更正,這里是指未有其他調整事項的情形.

會計處理方面,還發現一些財務人員將匯算清繳補交的所得稅,直接計入當年的所得稅費用科目,這時就應該將其調整到前期差錯更正.

稅務方面,對以前年度損益調整好象沒有明確的規定,以前我認為,發現上年少計收入,需補確認收入;如果是上年少計費用,則不能在本年扣除.

現在看來,這個理解是不對的,稅收強調的是所屬期,如果差錯較大,還需更正申報所屬年度的企業所得稅.

所以,在所得稅匯算清繳時,需查清以前年度損益調整的原因,是否涉及所得稅,是否需更正以前年度申報表等.當然,如果是上年度少計費用,而企業自愿放棄,也是可以的.

至于匯算清繳時,有些納稅調整項目進行調賬是有必要的:比如職工福利費、職工教育經費、工會經費(以前都是計提就可以稅前扣除,2008年度起按實際發生稅前扣除,如上述項目期初有貸方余額的話,按規定需先沖減期初貸方余額,直接計入費用的需進行納稅調整,這時就建議企業進行賬務處理,否則下年期初仍有貸方余額.

其他類似的科目也需進行專業判斷,來確定是否調賬更合理點.

審計調整有關損益的怎么調、審計調整為什么直接調未分配利潤等問題會計學堂小編就給大家講解完了，如果上年度審計調整，在本年度賬面進行調整，調整分錄中利潤表項目在本年度賬面通過以前年度損益調整科目進行調整。