一般納稅人簡易計稅分錄用計提嗎

一般納稅人簡易計稅分錄用計提嗎

既有一般計稅又有簡易征收的,一般計稅同原來一樣賬務處理.簡易征收的,按照《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)的規定,新增"應交稅費--簡易計稅"科目處理,"簡易計稅"作為"應交稅費"科目的二級明細科目,主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務.

1、一般計稅的會計分錄,

取得收入時,

借:銀行存款等

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2、簡易計稅的會計分錄,

取得收入時,

借:銀行存款等

貸:主營業務收入

應交稅費-簡易計稅

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2中規定,簡易計稅的范圍有公共交通運輸服務、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰等、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務、已納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的提供的經營租賃服務、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務、甲供工程提供的建筑服務、在建工程老項目提供的建筑服務、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(含自建)的不動產、房地產企業銷售自行開發的房地產老項目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產、公路車輛通行費、勞務派遣服務選擇差額納稅等,以上都可以按照簡單計稅方法計算繳納增值稅.簡易計稅的征收率有3%和5%兩檔.

簡易計稅方法的相關規定

(一)一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更.小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅.

(二)用于簡易計稅方法計稅項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.  適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:  不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額  主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算.

(三)簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.

應納稅額計算公式: 應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:  銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

在一定的條件下,納稅人對于計稅方法是有選擇權的.但是一旦選擇了,就輕易無法變更.

1.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以在簡易計稅和一般計稅方法之間進行選擇,但一經選擇后,36個月內不得變更.

2. 小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅.如果銷售額未達標但符合相關條件的小規模納稅人申請認定為一般納稅人后,就可以按照一般計稅方法計稅.但是除國家稅務總局另有規定外,一經登記為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人.

一般納稅人簡易計稅分錄用計提嗎?整體上來說,企業一般納稅人是可以采用簡易計稅法來核算增值稅款的,這其中就包含了增值稅的計提、繳納、扣減等業務,不同操作需要用到不同的計算公式,如果大家對這些公式不是很清楚,小編老師建議大家可以去會計學堂網進行搜索相關資料學習.