售后返租會計處理

售后返租會計處理

向融資公司出售資產

借:固定資產--融資性售后回租固定資產

貸:固定資產--在用固定資產

借:銀行存款

未確認融資費用

貸:長期應付款支付租金

借:長期應付款

貸:銀行存款

計提融資租賃資產的折舊

借:管理費用等相關科目

貸:累計折舊

分攤未確認融資費用

借:財務費用

貸:未確認融資費用期滿時

借:固定資產--在用固定資產

貸:固定資產--融資性售后回租固定資產.稅務處理:

《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局2010年第13號公告)規定,融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后,又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為.融資性售后回租業務中承租方出售資產時,資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移.

一、增值稅和營業稅

根據現行增值稅和營業稅有關規定,融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為,不屬于增值稅和營業稅征收范圍,不征收增值稅和營業稅.

二、企業所得稅

根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定,融資性售后回租業務中,承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊.租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業財務費用在稅前扣除.

因此,融資性售后回租業務中,承租方出售貨物資產,不征收增值稅.承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊.租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業財務費用在稅前扣除.

融資租賃售后回租的手續費怎么做賬 ?

對售后租回交易中售價與資產賬面價值的差額應通過"遞延收益--未實現售后租回損益(融資租賃)"科目進行核算,分攤時,按既定比例減少未實現售后租回損益,同時相應增加或減少折舊費用.

售后租回交易形成融資租賃承租人的賬務處理:

結轉出售資產的成本:

借:固定資產清理累計折舊

貸:固定資產

出售資產收款:

借:銀行存款

貸:固定資產情況遞延收益

遞延收益分攤:

借:遞延收益 金額根據折舊進度進行分攤

貸:管理費用或制造費用等 金額根據折舊進度進行分攤

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