企業所得稅納稅調整事項有哪些

企業所得稅納稅調整事項有哪些

一、工資薪金的納稅調整

計提的職工工資本年度未實際發放的部分,所得稅匯算清繳時做納稅調增處理.國有企業計提的工資超過上級核定額度的,超過部分調增應納稅所得額.

二、職工福利費的納稅調整

發生的職工福利費支出,超過工資薪金總額14%的部分,調增應納稅所得額.企業列支的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等各種福利性質的支出,應在"應付職工薪酬--職工福利費"科目核算,否則,調增應納稅所得額.

三、工會經費的納稅調整

企業撥繳的職工工會經費,超過工資薪金總額2%的部分,調增應納稅所得額.計提的工會經費未實際撥繳的,調增應納稅所得額.

四、職工教育經費的納稅調整

一般企業,發生的職工教育經費支出,超過工資薪金總額2.5%的部分,不得在當期扣除,調增應納稅所得額.高新技術企業和技術先進性服務企業,發生的職工教育經費支出,超過工資薪金總額8%的部分,調增應納稅所得額.集成電路設計企業和符合條件的軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在稅前扣除.

五、業務招待費的納稅調整

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;超過部分,調增應納稅所得額 .

六、捐贈支出的納稅調整

營業外支出中列支的直接向受贈單位的捐贈,不得在稅前扣除,調增應納稅所得額.企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除.

七、利息支出的納稅調整

支付的利息超出金融機構同期同類貸款利率計算的數額的部分,調增應納稅所得額.

八、廣告費和業務宣傳費的納稅調整

廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

九、利息費用的納稅調整

支付給非金融企業的利息支出,超出金融機構同期同類貸款利率計算的數額的部分,調增應納稅所得額.支付給關聯方的借款利息超過規定的關聯方借款額度標準的利息支出,不得在稅前扣除,調增應納稅所得額.

用借款購買固定資產發生的利息支出一次性在財務費用中列支的,不得在稅前扣除,調增應納稅所得額.支付利息沒有取得發票,不得在稅前扣除,調增應納稅所得額.

十、其他事項的納稅調整

1、列支的個人商業保險,不得在稅前扣除,調增應納稅所得額.

2、超標準列支養老保險、醫療保險和住房公積金的,超過部分調增應納稅所得額.

3、支付的跨年度租金等費用一次性在支付年度扣除或者屬于以前年度費用在本年度扣除的,對不屬本年度的部分,做納稅調增處理.

4、計提的各種費用本年度未實際支付的,企業所得稅前不允許扣除,調增應納稅所得額.

5、估價入庫材料、商品企業所得稅匯算清繳時仍未取得合法票據的,已結轉成本的部分稅前不允許扣除,調增應納稅所得額.

6、部分固定資產折舊年限短于稅法規定的最低折舊年限,多計提的折舊不得在稅前扣除,調增應納稅所得額.投入的房屋、建筑物及部分機器設備按評估價值入賬并計提折舊,未能提供合法有效票據,其折舊不得在稅前扣除,調增應納稅所得額.

用財政專項資金購置固定資產并計提折舊,其折舊不得在稅前扣除,應調增應納稅所得額.

7、購入符合固定資產條件的物品,一次性計入費用,應調增應納稅所得額(減除當年應扣除的折舊,若不減除可扣除折舊可做納稅調減處理).

8、收到不符合不征稅收入條件的財政補助、補貼、貸款貼息,以及直接減免、返還的各種稅收(不包括企業按規定取得的出口退稅款),通過"以前年度損益調整"科目結轉至"利潤分配--未分配利潤"科目,或者計入"其他應付款"科目,應調增應納稅所得額.

9、將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,未視同銷售處理,應調增應納稅所得額.

10、發生資產損失未向稅務機關申報即在稅前扣除的,調增應納稅所得額.營業外支出中列支的行政罰款、稅收滯納金,企業所得稅前不得扣除,調增應納稅所得額.

11、費用支出中取得不合格發票,不得在稅前扣除,調增應納稅所得額.

12、計提固定資產減值準備,不得在稅前扣除,調增應納稅所得額.

13、以前年度費用中列支的符合資本化條件的物品按照稅法規定已調增應納稅所得額的,本年度允許扣除的折舊做納稅調減處理.

納稅調整增加額要怎么計算?

納稅調整增加額

是填報企業財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規定不一致進行納稅調整增加所得的金額.

納稅調整增加額包括:工資薪金納稅調整額、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費的納稅調整額、利息支出納稅調整額、業務招待費納稅調整額、廣告支出納稅調整額、贊助支出納稅調整額、捐贈支出納稅調整額、折舊、攤銷支出納稅調整額、壞賬損失納稅調整額、壞賬準備納稅調整額、罰款、罰金或滯納金、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、其他納稅調整增加項目.

企業所得稅納稅調整事項有哪些?企業所得稅納稅調整事項有企業所得稅匯算清繳;企業所得稅納稅調整;企業流轉稅查補及賬表調整;資產減值準備的分析;暫估商品進行納稅調整;職工福利費調整;合并企業納稅調整;折舊調整.