核定扣除是什么意思

核定扣除是什么意思

經過準確計算后允許抵扣稅額款項等.

例如:有一個文件是《國家稅務總局關于部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除管理辦法的公告》,全文如下.

農產品增值稅進項稅額核定扣除管理辦法

一、經國務院批準,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)農產品增值稅進項稅額實行核定扣除.為加強農產品增值稅進項稅額抵扣管理,特制定本辦法.

二、購進或者耗用自產農產品抵扣增值稅進項稅額的納稅人均適用本辦法.

農產品是指列入《農業產品征稅范圍注釋》的初級農業產品.

三、納稅人購進農產品不再憑增值稅扣除憑證抵扣增值稅進項稅額.納稅人銷售以農產品為原料的貨物或者銷售購進的農產品按照本辦法抵扣農產品增值稅進項稅額,納稅人購進除農產品以外的貨物和應稅勞務仍按現行規定抵扣增值稅進項稅額.

四、實行本辦法的納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書,按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目;自行開具的農產品收購發票和取得的農產品銷售發票,按照注明的買價直接計入成本.

五、納稅人應自執行本辦法之日起,應將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品的進項稅額作轉出處理.

六、農產品進項稅額核定方法

(一)納稅人以農產品為原料生產貨物的,進項稅額按照以下方法核定:

1、投入產出法:

根據國家標準、行業標準或者行業公認標準,確定單位數量貨物耗用農產品的數量(以下稱農產品單耗數量).對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的,應采取合理的方法,按生產的不同貨物分配農產品單耗數量.

根據農產品單耗數量以及每月銷售貨物數量、農產品平均購買單價、農產品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農產品進項稅額.當期允許抵扣的農產品進項稅額計算公式為:

當期允許抵扣的農產品進項稅額=當期農產品耗用數量×平均購買單價×農產品進項稅額扣除率/(1+農產品進項稅額扣除率)

當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量×農產品單耗數量

平均購買單價是指期末累計購買農產品的平均買價,不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用.

自產農產品的平均購買單價按照按納稅人同類貨物的平均購買單價或者自產農產品生產成本確定.

農產品進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率(下同).

2、成本法:

依據納稅人上一年度會計核算資料,計算確定生產耗用農產品的買價占生產成本的比例(以下稱農產品耗用率).買價不包括在買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用.

根據當期主營業務成本、農產品耗用率及農產品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農產品進項稅額.當期允許抵扣的農產品進項稅額計算公式為:

當期允許抵扣的農產品進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×農產品進項稅額扣除率/(1+農產品進項稅額扣除率)

農產品耗用率=農產品買價/生產成本

對以單一原料生產多種貨物或者多種原料生產多種貨物的,在核算當期主營業務成本及核定農產品耗用率時,應采取合理的方法歸集和分配.

年度終了之后稅務機關應按照納稅人本年度實際發生的農產品耗用率對納稅人當年允許抵扣的農產品進項稅額進行清算.

3、參照法:新辦的納稅人或者納稅人新增產品,稅務機關參照所屬行業或者其他相同或者相近納稅人的扣除標準進行核定.

(二)納稅人購進農產品直接銷售的,進項稅額按照以下方法核定扣除:

當期允許抵扣農產品進項稅額=當期銷售農產品數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)

損耗率=損耗數量/購進數量

(三)納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(比如包裝物、燃料、低值易耗品等),進項稅額按照以下方法核定扣除:

當期允許抵扣農產品進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)

七、納稅人適用的農產品進項稅額核定扣除方法由稅務機關確定.

八、納稅人應當按照本辦法第四條的規定準確計算當期允許抵扣的農產品進項稅額,并從相關科目轉入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.未能準確計算的,由稅務機關核定.

九、納稅人購進的農產品或者以農產品為原料的在產品、產成品發生非正常損失的,未按照財務會計制度的有關規定處理,造成多抵扣進項稅額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理.

納稅人購進的農產品或者以農產品為原料的在產品、產成品因自然災害發生損失的,經稅務機關核實,直接計算應抵扣的進項稅額,并從相關科目轉入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.

十、納稅人購進的農產品價格明顯偏高,且不具有合理商業目的的,由稅務機關核定.

十一、稅務總局將不定期分行業公布全國統一的農產品進項稅額扣除標準.

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局(以下簡稱省級稅務機關)可根據本地區實際情況,在本地區實行統一的農產品進項稅額扣除標準(稅務總局公布的除外),并報稅務總局備案.

十二、扣除標準核定程序

(一)納稅人以農產品為原料生產貨物的扣除標準核定程序

1、申請核定.以農產品為原料生產貨物的納稅人應于當年1月15日前或者投產之日起30日內,向主管國稅機關提出扣除標準核定申請并向稅務機關提供有關資料.申請資料由省級稅務機關確定.

2、稅務機關審定.主管稅務機關應對納稅人的申請資料進行審核,并逐級上報給省級稅務機關.

省級稅務機關應成立扣除標準核定小組,核定結果應由省級稅務機關下達.

(二)納稅人購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的扣除標準核定采取備案制,抵扣農產品進項稅額的納稅人應事先向主管稅務機關備案.備案資料由省級稅務機關確定.

十三、納稅人對稅務機關核定的扣除標準有疑義的,可以自稅務機關發布公告或者收到主管稅務機關《稅務事項通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定扣除標準申請,并提供說明其生產、經營真實情況的證據,主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復.

十四、納稅人在申報期內,除向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規定的納稅申報資料外,還應報送下列資料:

(一)《農產品進項稅額計算表》

(二)《部分貨物生產經營情況表》

十五、各級稅務機關應加強對納稅人農產品進項稅額計算扣除情況的監管,防范和打擊虛開發票行為,定期進行納稅評估,及時發現申報納稅中存在的問題.

農產品核定扣除賬務如何處理?

答:按《實施辦法》第六條規定:試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書,按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目(例如材料采購、庫存商品);自行開具的農產品收購發票和取得的農產品銷售發票,按照注明的買價直接計入成本.

按《實施辦法》第十條規定:試點納稅人應當按照本辦法第四條的規定準確計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額,并從相關科目轉入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.未能準確計算的,由主管稅務機關核定.

執行此項政策,無非就是如下會計處理辦法:

1、試點納稅人應自執行本辦法之日起,將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理,合并到存貨科目(含稅金額)的會計處理.

借:存貨(原材料、庫存商品)

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

2、當期購進農產品的會計處理

借:原材料(支付價款)

貸:銀行存款

3、根據當期銷售貨物數量或金額計算實際應抵扣的農產品進項稅額沖減存貨成本或銷售成本

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:原材料(按核定扣除計算的進項稅)

或(比如季節性生產農產品存貨完全耗用情況下)

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:主營業務成本(或:借方紅字)

農產品核定扣除有哪些方式?

由于計算抵扣進項稅額容易產生舞弊和高征抵扣的現象,自2012年7月1日起,在液體乳制品、酒、酒精、植物油這些行業以核定扣除方式扣除.

適用于購進農產品為原料生產貨物

1.投入產出法

當期允許抵扣農產品增值稅稅額=當期農產品耗用數量*農產品平均購買單價*扣除率/(1+扣除率)

2.成本法

當期允許抵扣農產品增值稅稅額=當期主營業務成本*農產品耗用率*扣除率/(1+扣除率).

上文會計學堂小編不但說明了核定扣除是什么意思,對于農產品核定扣除的賬務處理根據我國的規定已經有詳細的說明,納稅人對于這個試點的扣除的詳細情況可以上我國稅務網上詳細查詢有關的法定內容,如果還有其他關于核定扣除問題,可以咨詢我們會計學堂的在線老師.