交易性金融資產利息直接記財務費用嗎

交易性金融資產利息直接記財務費用嗎

答:下列各項中,應計入財務費用的有購買交易性金融資產手續費、外幣應收賬款匯兌損失、商業匯票貼現發生的貼現息.包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算,不包括在財務費用)、金融機構手續費.

企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等.但在企業籌建期間發生的利息支出,應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用,在"在建工程"、"制造費用"等賬戶核算.

財務費用的具體內容:(1)利息支出,指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額.

(2)匯兌損失,指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等.

(3)相關的手續費,指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等,但不包括發行股票所支付的手續費等.

(4)其他財務費用,如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等.

交易性金融資產的核算

答:交易性金融資產的主要賬務處理:

①、取得交易性金融資產時,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,應當單獨確認為應收項目;取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益.

②、持有期間,收到買價中包含的股利/利息借:銀行存款,貸:應收股利/利息;確認持有期間享有的股利/利息,借記"應收股利/利息",貸記 "投資收益",同時,借記"銀行存款",貸記"應收股利/利息".票面利率與實際利率差異較大的,應采用實際利率計算確定債券利息收入.

③、資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大于賬面余額,借記"交易性金融資產--公允價值變動",貸記"公允價值變動損益";如果資產負債表日公允價值小于賬面余額,則做相反分錄.

④、出售交易性金融資產時,應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,,借記"銀行存款",貸記"交易性金融資產--成本""交易性金融資產 --公允價值變動""投資收益";同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失,借記或貸記"公允價值變動損益",貸記或借記"投資收益".

交易性金融資產的核算分為:

1、企業取得時:借:交易性金融資產-成本 應收股利/利息(宣告發放的股利) 投資收益(交易費用) 貸:銀行存款.

2、收到股利時:借:銀行存款 貸:應收利息(應收股利)

3、資產負債表日:

①、公允價值高于賬面余額時,按差額借:交易性金融資產-公允價值變動 .貸:公允價值變動損益.

②、公允價值低于賬面余額時,按差額借:公允價值變動損益. 貸:交易性金融資產-公允價值變動.

4、出售交易性金融資產

①、結轉成本借:銀行存款 貸:交易性金融資產-成本 投資收益(損失為紅字)

②、結轉公允價值變動借:公允價值變動損益(或紅字) 貸:交易性金融資產-公允價值變動(或紅字)股票和債券都屬于交易性金融資產,他們的核算都是一致的.只是利息涉及到兩個科目而已.那就是股票的利息計入"應收股利",債券的利息計入"應收利息".

如上文所述,交易性金融資產利息直接記財務費用嗎已經講解完畢,不知道大家還有什么疑問,財務費用這個科目核算手續費、利息等等,但是交易性金融資產的利息我們通過投資收益核算.會計學堂持續更新,關于關注.