招待客戶專票轉出后需換票嗎

招待客戶專票轉出后需換票嗎?

答:不需要,只是不能抵扣進項稅.

企業用于招待客戶的住宿費發票不可以抵扣,一般業務招待開具普通發票即可.

財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.

2、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

3、餐飲住宿服務.餐飲住宿服務,包括餐飲服務和住宿服務.

業務招待費開了專票認證后如何轉出?

招待費專票已經認證了,可以在下月增值稅申報時從進項稅中轉出即可.賬務處理為:

借:管理費用-招待費

貸:應交稅費-增值稅(進項稅轉出)

注意事項如下:

1、業務招待費增值稅發票不能作進項稅抵扣.

2、業務招待費與生產經營無直接關系,屬于用于非增值稅應稅項目.

3、相關規定,《增值稅暫行條例》第十條

哪些"住宿費"專用發票能抵扣,哪些不能?

下面來看幾個案例,借助案例說明:

1、這樣的住宿費專用發票可以抵扣:

公司員工出差,收到小規模納稅人酒店自行開具的"住宿費"增值稅專用發票可以按照3%進行抵扣.

借:管理費用-差旅費 300元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)9元

貸:庫存現金 309元

2、這樣的住宿費專用發票可以抵扣:

公司員工出差,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費"增值稅專用發票可以按照6%進行抵扣.

借:管理費用-差旅費 300元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

貸:庫存現金 318元

3、這樣的住宿費專用發票不得抵扣:

公司接待客戶,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費"增值稅專用發票,即便是認證相符也不得抵扣.

借:管理費用-業務招待費 300元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

貸:庫存現金 318元

做進項稅額轉出借:管理費用-業務招待費 18元

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)18元

4、這樣的住宿費專用發票不得抵扣:

公司組織員工旅游,收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費"增值稅專用發票,即便是認證相符也不得抵扣.

借:應付職工薪酬-福利費 300元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

貸:庫存現金 318元

做進項稅額轉出借:應付職工薪酬-福利費 18元

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)18元

5、案例總結

企業員工出差發生的住宿費取得增值稅專用發票,可以按照正常進項稅額抵扣.

實務中,用于集體福利或者個人消費,發生的住宿費不能進項稅額抵扣,如企業年會屬于福利費,發生的住宿費不能進項稅額抵扣;再如企業招待費中,發生的住宿費不能進項稅額抵扣.

需要提醒的是,企業發生的住宿費取得增值稅專用發票,能否抵扣,是看住宿費的"用途",不是看發生地,所以,企業在自己經營地或注冊地發生的住宿費,取得增值稅專用發票,也可以抵扣.

6、政策參考

(1)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

另《附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法》中(附:銷售服務、無形資產、不動產注釋)其中餐飲住宿服務屬于現代服務征稅范圍中的"生活服務".

4.餐飲住宿服務.餐飲住宿服務,包括餐飲服務和住宿服務.

(1)餐飲服務,是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動.

(2)住宿服務,是指提供住宿場所及配套服務等的活動.包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務.

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