存貨報廢相關支出計入哪個科目

存貨報廢相關支出計入哪個科目?

存貨報廢的會計分錄:

1、發生報廢時,應調減有關存貨的賬面價值,查明原因,按管理權限報有關部門審核,等待處理.

借:待處理財產損溢(報廢存貨的賬面價值)

貸:有關存貨科目(原材料、周轉材料、庫存商品、生產成本等)(報廢存貨的成本)

應交稅費--應交增值稅(進項稅轉出)

(如果計提了存貨跌價準備的,還要轉出其計提的累計跌價準備.借記"存貨跌價準備"科目)

2、經批準后進行處理

借:原材料(殘料入庫)

其他應收款(應收保險公司或責任人的賠償)

管理費用(扣除殘料及賠償后的凈損失,屬經營損失的部分)

營業外支出(屬于非常損失的凈損失,如自然災害造成的損失)

貸:待處理財產損溢

如何處理存貨損失?

在對存貨損失的處理上,會計制度規定:由于預見存貨可能遭受損失或不合市價,出于會計上的"謹慎性",企業在期末要計提"存貨跌價準備",但稅法上不予認可.

對于正常的存貨損失,會計處理等同于稅法,在本年利 潤中直接扣除;對于存貨的非正常損失,會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除,即自然災害損失,在扣除保險公司等賠償后記入"營業外支出",而因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失,扣除有關責任人員賠償后記入"管理費用".

對報廢、毀損的存貨,其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分,依據下列證據認定損失.

1、單項或批量金額較小的存貨由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明,單項或批量金額較大的存貨,應取得國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明.

2、涉及保險索賠的,應當有保險公司理賠情況說明.

3、企業內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件,殘值情況說明,企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件.

3、如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入

(1)借:銀行存款等

貸:其他業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

(2)借:其他業務成本

貸:待處理財產損溢(報廢存貨殘料的價值)

合理的物料消耗或報廢的會計處理 ?

會計處理:

1、購進原材料時,途中發生的合理損耗計入原材料成本,原材料正常損耗部分的進項稅額允許抵扣.

2、生產流程中的半成品原材料產成品在合理范圍內的報廢.

稅務處理:

1、增值稅:

不影響,正常抵扣進項稅

2、企業所得稅:

根據《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發[2009]88號))規定,存貨正常損耗企業可自行計算扣除,但也需按照企業內部管理控制的要求,做好資產損失的確認工作,并保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據,以備稅務機關日常檢查.

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