批量代收代付資金轉回分錄怎么寫

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政策規定僅以實際取得收入納稅

36號文附件二規定:直接收費金融服務以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額.

符合條件不作為應稅收入

36號文附件一第十條規定:行政事業單位滿足條件的財政性收入不作為增值稅的應稅收入.因此,行政事業單位代政府部門收取的代收代付費用不納入應稅范圍.

但以上情況適用范圍很窄收取時需要開具省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據,對一般企業不適用.

代政府收取不屬于價外費用

36號文附件一第37條規定:代為收取并符合附件一第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費不屬于價外費用.

根據以上規定,企業在業務活動過程中代政府收取的行政性基金或者行政事業收費,作為往來核算即可,不作為企業價外費用,無需繳納增值稅.

舉例:在海南島住酒店,酒店會代政府收取政府調節基金,根據酒店星級不同,每人每天從2元到11元不等.該代收的政府行政事業收費就不需要計入酒店收入繳納增值稅.

這種情況應該有政府文件或者財政票據作為依據,比較容易判斷.

符合條件的代收不計入應稅收入

36號文附件一第37條還規定:以委托方名義開具發票代委托方收取的款項也不屬于價外費用,不需要計入收入繳納增值稅.

企業經營中屬于這種情況的比較常見.關鍵的要點是:收取的資金最終屬于委托方,委托方會向支付方開具發票,企業在中間只起到代收代付的作用.

因此,在提供直接金融服務過程中的代收費用、代付費用不計入收入.

舉例:

1、從事貨幣兌換服務:一進一出的貨幣資金不計入金融機構的收入,中間的服務費用才計入金融企業收入;

2、從事資金結算、資金清算服務:結算的資金、清算的資金不計入金融機構收入,金融機構收取的手續費才計入金融企業收入;

3、從事信托管理、基金管理:受托管理的基金資金、信托資產部不計入金融機構收入,金融機構收取的管理費才計入金融企業收入.

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(1)代收款時

借:庫存現金/銀行存款

貸:其他應付款

(2)支付時

借:其他應付款

貸:庫存現金/銀行存款

相關規定

二、《企業會計準則》附錄-會計科目和主要賬務處理(財政部財會[2006]18 號),"2241 其他應付款"科目

(一)本科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項

企業(保險)應交納的保險保障基金,也通過本科目核算

(二)本科目可按其他應付款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算

(三)企業采用售后回購方式融入資金的,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"科目,貸記本科目.回購價格與原銷售價格之間的差額,應在售后回購期間內按期計提利息費用,借記"財務費用"科目,貸記本科目.按照合同約定購回該項商品等時,應按實際支付的金額,借記本科目,貸記"銀行存款"科目

(四)企業發生的其他各種應付、暫收款項,借記"管理費用"等科目,貸記本科目;支付的其他各種應付、暫收款項,借記本科目,貸記"銀行存款"等科目

(五)本科目期末貸方余額,反映企業應付未付的其他應付款項

看到這里,批量代收代付資金轉回分錄怎么寫大家應該都會了吧,會計學堂小編提醒企業:不要把屬于收入的部分改為代收,收取以后再向自己的上游供應商支付,自己掩耳盜鈴地認為:屬于代收代付資金,不需要納稅,以為這樣就可以降低應稅收入.