教育經費稅扣除會計分錄

教育經費稅扣除會計分錄

根據2014年7月份修正的《企業會計準則第9號-職工薪酬》一文規定,職工教育經費屬于短期薪酬.根據其第七條規定:應按規定計提職工教育經費并確認相應負債.所以職工教育經費要根據本年度職工工資總額進行計提.具體會計分錄如下:

借:管理費用 職工教育經費

貸:應付職工薪酬 職工教育經費

中華人民共和國國務院令512號《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第42條規定:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.新會計準則規定,工會經費、職工教育費不用再計提了.

開支時直接列支,計入當期費用即可.企業所得稅匯算清繳時,按全年的額度進行計算調整.超支部分可以遞延到下一年度扣除.

職工教育經費稅前扣除的注意事項

1、職工教育經費按比例計提,但所得稅稅前允許扣除的,必須是實際支付的部分,沒有實際支出的,不允許稅前扣除,企業年末應該將只計提而沒有實際支出的金額調整沖減相應的費用科目.

2、職工教育經費按比例計提,實際支出超出計提比例的,允許以后年度結轉扣除,目前沒有規定允許結轉的期限.

3、職工教育經費有著明確的計提基礎以及列支內容,不能隨意擴大.

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