個人代開普票個人所得稅率多少

個人代開發票涉及稅種

那么大多數個人到稅務部門代開的建筑、勞務、銷售、服務費用、汽車租賃等項目,稅是怎么收的?

自然人個人到稅務部門代開發票,需要征收增值稅及附加、個人所得稅、印花稅等稅種.

1、增值稅:自然人代開發票適用的增值稅稅率按照小規模納稅人的征收率3%征收(銷售不動產為5%).

起征點:自然人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅.也就是自然人個人每次開票500元及以下,免征增值稅;

適用10萬免稅政策:在2019年3月15日國家稅務總局將以讓減稅降費實打實、硬碰硬地落地國家稅務總局解讀增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策為主題開展在線訪談活動中明確,自然人個人如果辦理了稅務登記或臨時稅務登記,月銷售額未超過10萬元(按季申報的小規模納稅人,為季銷售額未超過30萬元)的,都可以按規定享受增值稅免稅政策.未辦理稅務登記或臨時稅務登記的自然人個人,除特殊規定外,則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的則需要正常征稅.所以,對于經常代開發票的自然人,建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策.

2、附加稅:附加稅包括城建稅、教育費附加和地方教育費附加.如果開票時征收了增值稅也要附征附加稅,如果沒有征收增值稅,也就不附征.市級附加稅綜合稅率為增值稅額的12%,縣級附加稅綜合稅率為增值稅額的10%.比如市里的自然人代開發票交了100元增值稅,同時應附征100*12%=12元的附加稅.

3、個人所得稅:個人所得稅的征收各地規定差別較大.

比如在新個稅推出前的深圳、青島:對個人在代開普通發票征收增值稅時,由稅務部門按納稅人開票金額的一定比例,核定征收個人所得稅,這是最簡便的操作.

比如有的地區在新個稅前,區分開票項目,比如你開建筑安裝,那么個人所得稅按開票金額的一定比例核定征收,比如你開勞務費,那么就按照勞務報酬規定的辦法,按20%-30%的稅率征收個人所得稅.

而新個稅出臺后,部分地區出臺了新的規定.比如《國家稅務總局黑龍江省稅務局關于自然人申請代開發票個人所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2019年第1號)規定:1、對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發票的,在代開發票環節不再征收個人所得稅,由扣繳義務人依照規定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報.2、對未辦理稅務登記證件,臨時從事生產、經營的自然人納稅人,在申請開具發票時,對其取得的經營所得,統一按開具發票金額(不含增值稅)的1.3%核定征收個人所得稅.應該說,黑龍江省的規定符合新個稅的要求,又兼顧納稅人的實際,易于操作.

所以,個人開票適用個人所得稅問題,應主動咨詢當地稅務部門.同時注意,納入新個稅綜合收入的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費,無論稅務部門是否征收,納稅人個人均應并入綜合所得,與工資薪金合計計算應繳個人所得稅,進行匯算清繳.

4、印花稅.印花稅的稅率一般為千分之一、萬分之三及萬分之五,稅負較低,就不詳述.

個人代開普票個人所得稅率多少

1、個人代開發票時,由稅務局核定征收個人所得稅

典型的如深圳市規定:深圳市地方稅務機關委托深圳市國家稅務機關在對未辦理稅務登記證,臨時從事生產、經營的零散稅收納稅人(個人)代開增值稅發票時,按納稅人開票金額的1.5%,代深圳市地方稅務機關征收個人所得稅核定稅款.

再如山東省的規定:對未辦理稅務登記證件,臨時從事生產、經營的自然人納稅人,在向稅務機關申請開具發票時,對其取得的個體工商戶生產、經營所得,由稅務機關統一按開具發票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個人所得稅;

以上核定征收并不包括自然人取得的勞務報酬收入,但在實務中,稅務局在代開發票時,征收個人所得稅對于生產、經營所得與勞務報酬所得,有些并不做區分.

如果按征收率核定征收個人所得稅,應由自然人在代開發票時自行繳納增值稅與個人所得稅,個人不需要將勞務報酬收入在次年匯算清繳時將其匯總計算.

2、個人代開發票時,由稅務局預征個人所得稅

根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國主席令第48號)進行修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定:

"個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人......扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報."

這種情況,支付所得的企業是負有代扣代繳個人所得稅義務的.

(1)企業向居民個人支付勞務報酬,應當按相關方法按月或按次預扣預繳個人所得稅:

舉例:張某2019年1月取得個人講學收入25000元(不含增值稅),在稅務局代開發票時,稅務局預征了1%的個人所得時,支付款項的企業應如何代扣代繳個人所得稅?

解答:應交個人所得稅=25000*(1-20%)*30%-2000=4000元

已預繳稅金=25000*1%=250元

申報實交=4000-250=3750元

企業支付勞務報酬,應按20%-40%三檔適用稅率計算個人所得稅,無論金額大小,都應該在納稅申報時,進行個人所得稅的代扣代繳申報工作.企業代繳個人所得稅時,在填報個人所得稅明細申報表,項目選為"勞務",人員選"非本單位"即可.

需要強調的是在個人所得稅改革后,個人則需要將勞務報酬收入并入個人綜合所得,在次年匯算清繳時將其匯總計算.

對于個人取得勞務報酬在次年的3月1日-6月30日,應將和工資、薪金所得,稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額.綜合所得,適用3%至45%的超額累進稅率.

(2)企業支付其他個人的生產、經營所得,則不需要代扣代繳個人所得稅,應由個人在代開發票時自行繳納.

3、個人代開發票時,稅務局未預征或核定征收個人所得稅

典型的如:黑龍江省稅務局關于自然人申請代開發票個人所得稅有關問題的公告(2019年第1號)

對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發票的,在代開發票環節不再征收個人所得稅.代開發票單位在開具發票時,應在發票備注欄內統一注明"個人所得稅由支付方依法預扣預繳(或代扣代繳)".

截止目前,已經有7個省份稅務局做出了勞務報酬所得在代開發票環節不征收個人所得稅的規定.

對于個人在代開發票環節稅務局不征收或預征個人所得稅的地區,企業在日常經營活動中支付給個人的各類款項,除了生產、經營所得外,都應履行代扣代繳個人所得稅.如果個人代開發票時,稅務局已核定征收了個人所得稅,企業則不再代扣代繳個稅.

稅務局未預征或核定征收個人所得稅,實務中此類情況,企業就應該全額代扣代繳個人所得稅.而個人則應將勞務報酬收入并入個人綜合所得,在次年匯算清繳時將其匯總按3%至45%的超額累進稅率計算個人所得稅.

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