防偽稅控減免稅額分錄

防偽稅控減免稅額分錄

一、增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減.

增值稅稅控系統包括:增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統.

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減.技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行.

三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

防偽稅控減免稅額分錄

按稅法有關規定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,應在"應交稅費-應交增值稅"科目下增設"減免稅款"專欄,用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額.

只有當期有稅款繳納才需要填寫"本期發生額"",如果當期發生了維護費支出但是沒有涉及到稅款那么"本期實際抵減稅額"可以直接填0即可,稅款變自動調整到"期末余額",從而可以留存到下期繼續抵扣,但是為了要保證連續性,因此假如"期初余額"有金額而當月并沒有稅款繳納,此表"本期發生額"跟"本期實際抵減稅額"一欄應全部為0,保證期末余額繼續跟上月銜接,次月征期內打開該表系統會自動采集上月期初余額.

因此,防偽稅控發票全額抵扣時:

1、交費時

借:管理費用

貸:現金(或銀行存款)

2、全額抵減時:

借:應交稅費-應交增值稅費(減免稅額)

貸:管理費用(紅字)

減免防偽稅控盤服務費會計分錄

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅[2012]15號):稅控系統維護費可以全額抵扣,免稅額可以計入管理費用.

具體分錄如下:

借:管理費用

貸:銀行存款

借:應交稅費--應交增值稅--減免稅額

貸:管理費用

購入增值稅稅控系統專用設備會計分錄

企業購入增值稅稅控系統專用設備,按實際支付或應付的金額,借記"固定資產"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.按規定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"遞延收益"科目.按期計提折舊,借記"管理費用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.

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