所得稅申報表資產不能為0嗎

所得稅申報表資產不能為0嗎?

答:企業存在總有資產的存在,比如現金、銀行存款、材料、庫存商品、應收賬款,固定資產等等,不可能是零.

所以企業所得稅年度申報表中的資產總額不能填零.

企業所得稅匯算清繳,企業無收入,可在企業收入明細表中填零.需要說明的是,只有在所得稅匯算清繳年度下半年新成立的企業才允許出現這種情況.非新成立企業,如果因故長期不能經營,可辦理停業、歇業或注銷.

第46行"資產總額":填報納稅人全年資產總額平均數,按照納稅人年初和年末的資產總額平均計算,用于判斷是否為稅收規定的小型微利企業.

最簡單的方法就是把全年12個月份的"資產合計"欄"期末數"+ "期初數"之和除以12再除以2,就是資產總額了.

企業所得稅年度繳納申報表填報說明

企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)大改,匯算清繳18張申報表出現變化.

b一、大幅度修訂的表單

1、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)

(1)將原分布在附表中的基礎信息整合到本表.

(2)調整和補充了填報項目.

(3)修改了表單名稱,將原《企業基礎信息表》名稱調整為《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》,明確基礎信息表的用途.

2、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)

根據資產損失相關資料改為由企業留存備查的規定,結合后續管理的需要,對表單行次進行了重新設計.

3、《企業所得稅彌補虧損明細表》(A106000)

(1)表單中增加"前六年度"至"前十年度"行次,滿足高新技術企業和科技型中小企業的填報需要.

(2)增加"彌補虧損企業類型"等列次.

(3)將原表單中的"以前年度虧損已彌補額--前四年度"等5列簡并為"用本年度所得額彌補的以前年度虧損額--使用境內所得彌補"和"用本年度所得額彌補的以前年度虧損額--使用境外所得彌補"2列.

4、《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)

將"以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額"和"結轉以后年度彌補的實際虧損額"項目,由原各6列精簡為各1列,不再要求納稅人分年度填報明細情況.

二、局部調整的表單

1、《納稅調整項目明細表》(A105000)

(1)將第41行"(五)有限合伙企業法人合伙方應分得的應納稅所得額"修訂為"(五)合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額".

(2)修訂第44行"六、其他"的填報說明,明確執行新收入準則納稅人的填報規則.

2、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)

(1)修訂第2行第5列"股權激勵稅收金額"的填報規則,規定第2行第5列按第2行第2列金額填報.

(2)修訂第5行第5列"按稅收規定比例扣除的職工教育經費稅收金額"與第5行第7列"按稅收規定比例扣除的職工教育經費累計結轉以后年度扣除額"的表間關系,規定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規定扣除率后的金額,與第5行第2+4列金額的孰小值填報,第5行第7列按第5行第2+4-5列金額填報.

3、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)

(1)將原表單中的第11行至第13行整合為1行.

(2)將附列資料"全民所有制改制評估增值政策資產"名稱修訂為"全民所有制企業公司制改制資產評估增值政策資產".

4、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)

調整了免稅收入相關填報項目的內容和行次.

5、《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)

(1)將原表單的"基本信息"相關項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中.

(2)根據財稅〔2018〕64號文件取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制的規定,修訂"委托研發"項目有關內容,將原行次內容細化為"委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用""委托境外機構進行研發活動發生的費用""其中:允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的費用""委托境外個人進行研發活動發生的費用",并調整表內計算關系.

6、《所得減免優惠明細表》(A107020)

根據財稅〔2018〕27號規定,增加"七、線寬小于130納米的集成電路生產項目"和"八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目"兩項內容.

7、《減免所得稅優惠明細表》(A107040)

(1)整合"受災地區農村信用社免征企業所得稅"政策的填報行次.

(2)根據財稅〔2018〕44號規定,將第20行項目名稱修訂為"二十、服務貿易類技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅".

(3)根據財稅〔2018〕27號規定,增加"二十六、線寬小于130納米的集成電路生產企業減免企業所得稅"和"二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業減免企業所得稅"兩項內容.

8、《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)

將原表單"基本信息"的部分項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中.

9、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(A107042)

(1)將原表單"基本信息"的部分項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中.

(2)調整"減免方式""獲利年度開始計算優惠期年度"項目的填報方式.

10、對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂.

三、僅填報說明進行修訂的表單

1、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)

(1)修訂"利潤總額計算"部分的填報說明,明確采用一般企業財務報表格式(2018年版)的納稅人相關項目的填報規則.

(2)規范分支機構(須進行完整年度納稅申報且按比例納稅)第31行"實際應納所得稅額"的填報規則.

(3)根據附表的調整情況,對表間關系進行了相應調整.

2、《投資收益納稅調整明細表》(A105030)

修訂第9行"九、其他"的填報說明,明確執行新金融準則納稅人本行的填報規則.

3、《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)

(1)明確選擇"不分國(地區)不分項"境外所得抵免方式的納稅人,不再填報第1列"國家(地區)".

(2)將第14列"本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額"的填報規則修訂為:填報表A108030第13列金額.

四、進行了內容優化的項目

1、封面

將"納稅人統一社會信用代碼(納稅人識別號)"修訂為"納稅人識別號(統一社會信用代碼)",刪除"法定代表人(簽章)"等項目,與其他稅種申報表保持一致.

2、《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》

(1)將原"選擇填報情況"修訂為"是否填報",刪除原"不填報"列.

(2)根據各表單名稱調整情況對"表單名稱"項目進行了相應調整.

注意:此《公告》適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報.以前年度企業所得稅納稅申報表相關規則與本《公告》不一致的,不追溯調整.納稅人調整以前年度涉稅事項的,按照相應年度的企業所得稅納稅申報表相關規則調整.

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