一般納稅人月末終了如果進項大于銷項怎么處理

一般納稅人月末終了如果進項大于銷項怎么處理

當月進項稅額大于銷項稅額,形成留抵稅額,月末不需要作賬務處理.月度終了,企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自"應交增值稅"明細科目轉入"未交增值稅"明細科目.對于當月應交未交的增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目;對于當月多交的增值稅,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)"科目.

關于印發《增值稅會計處理規定》的通知【財會[2016]22號】:

一、增值稅一般納稅人應在"應交增值稅"明細賬內設置"進項稅額"、"銷項稅額抵減"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內銷產品應納稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄.其中:

1、"進項稅額"專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

2、"銷項稅額抵減"專欄,記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

3、"已交稅金"專欄,記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

4、"轉出未交增值稅"和"轉出多交增值稅"專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;

5、"減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;

6、"出口抵減內銷產品應納稅額"專欄,記錄實行"免、抵、退"辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額;

7、"銷項稅額"專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額;

8、"出口退稅"專欄,記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額;

9、"進項稅額轉出"專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額.

二、"未交增值稅"明細科目,核算一般納稅人月度終了從"應交增值稅"或"預交增值稅"明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額,以及當月交納以前期間未交的增值稅額.

三、月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理.

月度終了,企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自"應交增值稅"明細科目轉入"未交增值稅"明細科目.對于當月應交未交的增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)"科目,貸記"應交稅費--未交增值稅"科目;對于當月多交的增值稅,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)"科目.

什么情況下進項稅會大于銷項稅?

購進貨物大于銷售貨物會出現進項大于銷項的情況,也有委節性生產,常年銷售的情況,當納稅人大規模購進這類商品時以備常年銷售也會出現進項大于銷項的情況,但長期的看,終會是銷項大于進項的.

也有不正常的情況進項大于銷項的,如某些經營者,采取帳外銷售,一味的購進,也會出現進項大于銷項的情況,鉭這種情況稅局是要查處的.

月末進項大于銷項不需要結轉而結轉了怎么辦

1、月末進項大于銷項,說明當月有留抵稅額,是不需要結轉的,余額掛在應繳稅費--增值稅(進項稅額)科目.

2、如果結轉了,一般是

借:應交稅費-未交稅金

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

如果這樣做,用紅字沖回,主要是為了看各科目的累計數額,對填寫申報、分析有幫助.如果不做,對稅收是沒影響的.下月銷項大了結轉時就能沖平.

二、增值稅屬于價外稅,進項稅大于銷項稅不用做帳務處理;銷項大于進項,才做帳轉出.

根據財政部《關于對增值稅會計處理有關問題補充規定的通知》(財會字[1995]22號)文件規定,企業應在"應交稅金--應交增值稅"科目下增設"轉出未交增值稅"(貸方余額)和"轉出多交增值稅"(借方余額)科目.

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