小規模勞務派遣公司如何填寫增值稅申報表

小規模勞務派遣公司如何填寫增值稅申報表

2016.6.30號北京國稅有這個例子

北京利通勞務派遣公司(一般納稅人)與金源工程公司簽訂勞務派遣協議,為金源工程公司提供勞務派遣服務.利通勞務派遣公司代金源工程公司給勞務派遣員工支付工資,并繳納社會保險和住房公積金.2016年5月份,利通勞務派遣公司共取得勞務派遣收入53.55萬元,并全額開具增值稅普通發票.其中,代用金源工程公司支付給勞務派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元.利通勞務派遣公司本月購進一批辦公家具,并取得增值稅專用發票,注明銷售額3萬元,稅額0.51萬元.且本月已經認證相符.(二)若利通勞務派遣公司選擇差額納稅,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元,應納稅額=1×5%=0.05萬元.具體填表方法如下:

1.將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》,利通勞務派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅,則該項業務均填列在第5欄.

①將差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額535500填入"本期服務不動產和無形資產價稅合計額(免稅銷售額)".

②第2列"服務、不動產和無形資產扣除項目""期初余額"應為"0".

③將本期產生的可以差額扣除的525000填入"本期發生額","本期應扣除金額"應為2、3列的合計額525000.

④"本期實際扣除金額"應為525000.本列≤第4列且本列≤第1列.

⑤第6列"服務、不動產和無形資產扣除項目""期末余額":填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額.本列=第4列-第5列=0.2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》①將開具發票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄"開具其他發票"項下的3、4列.

②9b欄第9列"合計""銷售額"應為510000,9b欄第10列"合計""銷項(應納)稅額"為25500,9b欄"合計""價稅合計"為535500.

③第9b欄12列"服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額"應為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應第5欄數據填寫).第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、500.

3.由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅,則取得的增值稅專用發票對應進項稅額5100元不得抵扣,不用填入增值稅納稅申報表中.4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄"一般項目""本月數",21欄、24欄、32欄、34欄"一般項目""本月數"均填列"500".

小規模勞務派遣公司差額報稅的條件

答:差額征收屬于營改增的項目,總共17個項目,最具代表性的行業是:建筑業、旅游業,差額征收故名思意,就是用收入-支付成本后的金額來申報.

勞務派遣小規模納稅人,以取得的全部價款和價外費用扣除對外支付的分包款后的余額為銷售額,計算繳納增值稅.根據《稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第二條規定:適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的"免稅銷售額"相關欄次,填寫差額后的銷售額".

小規模納稅人選擇差額征稅,如何確認收入?

答:小規模納稅人提供按規定可以實行差額征稅的應稅服務時,按照實際取得或應取得的全部價款和價外費用金額,借記銀行存款、應收賬款、應收票據等科目,貸記主營業務收入、其他業務收入等科目.小規模納稅人支付價款后,在取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證當月,按照稅法規定允許扣減的金額,借記主營業務成本、其他業務成本科目,貸記銀行存款、應付賬款等科目.納稅人提供適用不同應稅項目的應稅服務,應當分別按不同應稅項目設置明細科目.納稅人應設置營業稅改征增值稅扣除項目輔助賬,逐筆記載實行差額征稅的應稅服務,以核算當月應計提的銷項稅額和不足抵減的扣除項目余額.月末,按照主營業務收人(其他業務收人)與主營業務成本(其他業務成本)的差額計算提取應納稅額,貸記主營業務收入、其他業務收人;(紅字或負數)等科目,貸記應交稅費一一應交增值稅科目.

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