一般納稅人收到專票,進項稅額可以抵扣開出的普票稅額嗎

一般納稅人收到專票,進項稅額可以抵扣開出的普票稅額嗎

可以抵,一般納稅人開的專票和普票都是銷售項,是銷項-進項這樣抵的.

根據《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務院令第691號)第四條第一款規定:"除本條例第十一條規定外,納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產(以下統稱應稅銷售行為),應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額.應納稅額計算公式:

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額"、第十條規定:"下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;

(四)國務院規定的其他項目."和第十一條規定:"小規模納稅人發生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額.應納稅額計算公式:

應納稅額=銷售額×征收率

小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定." 因此,一般納稅人購進貨物取得對方按規定開具的增值稅專用發票,且不屬于上述文件規定不得抵扣情形的,可按規定抵扣進項稅額.

通行費發票

通行費增值稅電子普通發票

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額.

申報表填寫欄次:

增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后,應當自開具之日起360日內登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息.在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中"認證相符的增值稅專用發票"相關欄次中.

通行費紙質發票

(不含財政票據)

1、2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票,可憑取得的通行費發票上注明的金額按下列公式計算抵扣進項稅額:可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

2、納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算抵扣的進項稅額:可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

申報表填寫欄次:

在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第8b欄"其他"中.

政策依據

1、《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)

2、《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)

農產品收購發票和農產品銷售發票

農產品收購發票是指納稅人向農業生產者個人購買自產農產品時,使用稅控設備開具的增值稅普通發票,在發票左上角自動打印"收購"字樣.

農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票.

納稅人購進農產品,取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,按以下公式計算抵扣進項稅額:可抵扣的進項稅額=農產品買價*10%.

申報表填寫欄次:

在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第6欄"農產品收購發票或者銷售發票"中.納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額,除填寫第6欄"農產品收購發票或者銷售發票"外,加計扣除部分還需填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中第8a欄"加計扣除農產品進項稅額"中.

政策依據

1、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)

2、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)

3.海關進口增值稅專用繳款書

自2013年7月1日起,一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書,經稅務機關稽核比對相符后,準予按注明的增值稅額進行抵扣.

申報表填寫欄次:納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第30欄 "海關進口增值稅專用繳款書".納稅人納稅人已申請稽核且稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第5欄"海關進口增值稅專用繳款書".

政策依據

《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書"先比對后抵扣"管理辦法有關問題的公告》(國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號)

4.代扣代繳稅收繳款憑證

一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,按照規定應當扣繳增值稅的,可以憑解繳稅款取得的完稅憑證抵扣注明的進項稅額.納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票,資料不全的不得抵扣.

申報表填寫欄次:《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證".

政策依據

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

結合上文內容,一般納稅人收到專票,進項稅額可以抵扣開出的普票稅額嗎的答案就顯而易見了,可以抵,一般納稅人開的專票和普票都是銷售項,是銷項-進項這樣抵的.大家還可以了解下會計學堂小編為大家整理的通行費增值稅電子普通發票、農產品收購發票和農產品銷售發票等相關內容.