農產品稅負率計算的時候免稅嗎

農產品稅負率計算的時候免稅嗎

農產品的稅率是低稅率,但有免稅農產品,計算的時候免稅.

免稅農產品是指免交增值稅的農業產品(農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品),適用的范圍有:

1、農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅;2、"農業生產者銷售的自產農業產品"是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼料、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品;對上述單位和個人銷售的外購的農業產品,以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農業產品,不屬于免稅的范圍,應當按照規定稅率征收增值稅.3、對農民專業合作社向本社成員批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅.

而農產品的低稅率,農產品生產加工企業如果購買的不是免稅農產品要想抵扣進項稅必須要有進項稅票且是接收人為一般納稅人的增值稅專用發票.然而購進免稅農產品抵扣13%則不需要,只需要有普通發票即可.而且在采購的構成中非免稅農產品的應交稅額會流轉到本環節,免稅農產品由于實際上并沒有發生納稅,故在本環節不會承擔上一環節的稅賦,也就是白白扣除里13%的進項稅,因為13%相較于其他行業17%增值稅稅率偏低,視為低稅率!也就是說,低稅率發生在免稅農產品從初級生產者到生產加工企業過程中,作用于農產品生產加工企業,而"免稅"作用于農產品初級生產者.

農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅

"農業生產者銷售的自產農業產品"是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的符合《財政部國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52 號)規定的自產農業產品.

農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品.農產品的征稅范圍包括:

1.植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品.具體征稅范圍為:

(1)糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱.本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等),以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如:面粉,米,玉米面、渣等).

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品,也屬于本貨物的征稅范圍.

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,不屬于本貨物的征稅范圍.

(2)蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱.本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物.

經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜,腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等,也屬于本貨物的征稅范圍.

各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝,經排氣密封的各種食品.下同)不屬于本貨物的征稅范圍.

(3)煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經過簡單加工的葉片.本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉.

①曬煙葉.是指利用太陽能露天曬制的煙葉.

②晾煙葉.是指在晾房內自然干燥的煙葉.

③初烤煙葉.是指煙草種植者直接烤制的煙葉.不包括專業復烤廠烤制的復烤煙葉.

(4)茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青),以及經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶.本貨物的征稅范圍包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等).

精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料,不屬于本貨物的征稅范圍.

(5)園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實,如水果、果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等),以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等.

經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物,也屬于本貨物的征稅范圍.

各種水果罐頭,果脯,蜜餞,炒制的果仁、堅果,碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等),不屬于本貨物的征稅范圍.

(6)藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等.

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片,也屬于本貨物的征稅范圍.

中成藥不屬于本貨物的征稅范圍.

(7)油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產品,如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等.

提取芳香油的芳香油料植物,也屬于本貨物的征稅范圍.

(8)纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物,如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等.

棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干(洗)麻,也屬于本貨物的征稅范圍.

(9)糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物,如甘蔗、甜菜等.

(10)林業產品

林業產品是指喬木、灌木和竹類植物,以及天然樹脂、天然橡膠.林業產品的征稅范圍包括:

①原木.是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木,以及鋸成一定長度的木段.

鋸材不屬于本貨物的征稅范圍.

②原竹.是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物,以及鋸成一定長度的竹段.

③天然樹脂.是指木科植物的分泌物,包括生漆、樹脂和樹膠,如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等.

④其他林業產品.是指除上述列舉林業產品以外的其他各種林業產品,如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等.

鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍.

竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍.

(11)其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物,如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等.

干花、干草、薯干、干制的藻類植物,農業產品的下腳料等,也屬于本貨物的征稅范圍.

2.動物類

動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品.具體征稅范圍為:

(1)水產品

水產品是指人工放養和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物.本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧),以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品.

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類,如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等,以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠,也屬于本貨物的征稅范圍.

熟制的水產品和各類水產品的罐頭,不屬于本貨物的征稅范圍.

(2)畜牧產品

畜牧產品是指人工飼養、繁殖取得和捕獲的各種畜禽.本貨物的征稅范圍包括:

①獸類、禽類和爬行類動物,如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等.

②獸類、禽類和爬行類動物的肉產品,包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉,獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織.

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品,如臘肉、腌肉、熏肉等,也屬于本貨物的征稅范圍.

各種肉類罐頭、肉類熟制品,不屬于本貨物的征稅范圍.

③蛋類產品、是指各種禽類動物和爬行類動物的卵,包括鮮蛋、冷藏蛋.

經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等,也屬于本貨物的征稅范圍.

各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍.

④鮮奶、是指各種哺乳類動物的乳汁和經凈化、殺菌等加工工序生產的乳汁.

用鮮奶加工的各種奶制品,如酸奶、奶酪、奶油等,不屬于本貨物的征稅范圍.

(3)動物皮張

動物皮張是指從各種動物(獸類、禽類和爬行類動物)身上直接剝取的,未經鞣制的生皮、生皮張.

將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干,未經鞣制的,也屬于本貨物的征稅范圍.

(4)動物毛絨

動物毛絨是指未經洗凈的各種動物的毛發、絨發和羽毛.

洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍.

(5)其他動物組織

其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織,以及昆蟲類動物.

①蠶繭.包括鮮繭和干繭,以及蠶蛹.

②天然蜂蜜.是指采集的未經加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等.

③動物樹脂,如蟲膠等.

④其他動物組織,如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等.

外購農產品直接銷售或外購農產品生產加工后銷售增值稅政策

單位和個人銷售的外購的農業產品(除蔬菜和部分鮮活肉蛋產品外),以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于《農業產品征稅范圍注釋》所列農業產品,不屬于免稅的范圍,應當按照規定稅率征收增值稅.

種子種苗流通環節免征增值稅

自2001年8月1日起,批發和零售種子、種苗免征增值稅.

蔬菜流通環節免征增值稅

自2012年1月1日起,對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅.

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物,主要品種參照財稅〔2011〕137號文件附件《蔬菜主要品種目錄》執行,包括根菜類、薯芋類、蔥蒜類、白菜類、芥菜類、甘藍類、葉菜類、瓜類、茄果類、豆類、水生蔬菜、多年生及雜類蔬菜、食用菌、芽苗菜.

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜,屬于免稅蔬菜的范圍.

各種蔬菜罐頭不屬于免稅蔬菜的范圍.蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品.

五、部分鮮活肉蛋產品流通環節免征增值稅政策

自2012年10月1日起,對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品流通環節免征增值稅.

免征增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織.

免征增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼.

農民專業合作社免征增值稅政策

自2008年7月1日起,對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅.

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機,免征增值稅.

"公司+農戶"經營模式免征增值稅政策

自2013年4月1日起,納稅人采取"公司+農戶"經營模式從事畜禽飼養,即公司與農戶簽訂委托養殖合同,向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司),農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收,公司將回收的成品畜禽用于銷售.在上述經營模式下,納稅人回收再銷售畜禽,屬于農業生產者銷售自產農產品,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅.

制種行業免征增值稅政策

自2010年12月1日起,制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子,屬于農業生產者銷售自產農業產品,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定免征增值稅.

1.制種企業利用自有土地或承租土地,雇傭農戶或雇工進行種子繁育,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子.

2.制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子.

農產品稅負率計算的時候免稅嗎?農產品的稅率是低稅率,同時也還有免稅農產品,所以農產品稅負率計算的時候要根據具體情況來區分.關于農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅的具體內容大家可以好好參考會計學堂小編上文資料,更多會計資訊請繼續支持我們網站.