一般納稅人收到勞務公司發票怎么做賬

一般納稅人收到勞務公司發票怎么做賬

如果對方提供了勞務發票,可以根據發票直接入帳.

借:相關成本費用科目

借:應交稅費---應交增值稅(進項稅額) 一般納稅人取得專票

貸:銀行存款(或庫存現金).

勞務派遣公司差額納稅賬務處理

一般納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為收入額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

增值稅會計處理的規定

企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費---應交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

賬務處理

派遣人員的工資發放有兩種情況:一種是用工方發放,一種是勞務派遣方發放.無論哪種發放形式,如果勞務公司選擇差額納稅,其會計處理基本一致.

(一)一般納稅人

【例題】A公司是一家勞務派遣公司,一般納稅人.2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元,其中需要代發勞務派遣工資75萬元,支付五險一金21萬,共計96萬元.A公司選擇差額納稅.

(1)全額確認收入與銷項稅額

借:銀行存款 1 000 000.00

貸:主營業務收入952 380.95

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)47 619.05=952380.95*0.05

(2)確認可扣減的成本費用及"銷項稅額抵減"

借:主營業務成本914 285.71

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05

貸:應付職工薪酬---應付工資 750 000.00

應付職工薪酬---五險一金 210 000.00

(3)月底結轉未交增值稅

借:應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

貸:應交稅費---未交增值稅(實際繳納數) 1 904.76

(二)小規模納稅人

【例題】C公司是一家勞務派遣公司,小規模納稅人.2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元,其中需要代發勞務派遣工資75萬元,支付五險一金21萬,共計96萬元.C公司選擇差額納稅.

(1)全額確認收入與銷項稅額

借:銀行存款 1 000 000.00

貸:主營業務收入952 380.95

應交稅費---應交增值稅47 619.05=952380.95*0.05

(2)確認可扣減的成本費用及應交增值稅差額抵減

借:主營業務成本 914 285.71

應交稅費---應交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05

貸:應付職工薪酬---應付工資 750 000.00

應付職工薪酬---五險一金 210 000.00

(3)實際繳納增值稅的計算

實際繳納數=47619.05-45714.29=1 904.76元

勞務派遣公司的賬務處理

勞務派遣公司收取的派出人員的工資費用,開具什么發票?代收的社會保險費,開具什么發票?收取的勞務派遣費,開具什么發票?按什么金額來計算交稅?會計賬務上如何處理?

勞務公司接受用工單位的委托,為其安排勞動力.用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金統一交給勞務公司代為發放、辦理的,以勞務公司從用工單位收取的全部款項減除代收轉付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金后的余額為計稅營業稅.

收入的會計分錄如下

借:銀行存款或現金或應收賬款(含全部款項)

貸:其它應交款(個人所得稅)

其它應交款(社保費)

應付工資(不含稅工資)

主營業務收入(管理費)

計征稅的會計分錄如下

借:主營業務稅金及附加

貸:應繳稅金--應交營業稅(以管理費為計稅依據)

應交稅金--應交城建稅(以營業稅為計稅基數)

其他應交款--教育費附加 (以營業稅為計稅基數)

--地方教育費附加(以營業稅為計稅基數)

支付派遣人員的工資,屬于管理費用等成本費用,會計處理可改為:

1、收到A公司付的勞務費時

借:銀行存款

貸:主營業務收入

借:營業稅金及附加

貸:主營業務收入-服務費

應交稅費-應交營業稅、城建稅、教育附加

2、計提被派遣人員工資

借:管理費用

貸:應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-社保-個人應交養老保險

應付職工薪酬-社保-個人應交失業保險

應付職工薪酬-社保-個人應交醫療保險

應付職工薪酬-社保-個人應交住房公積金

其他應付款-單位應該負擔的保險

其他應付款-單位應該負擔住房公積金

應交稅費-應交個人所得稅

3、發放時

借:應付職工薪酬-工資

貸:庫存現金

4、支付社保、住房公積金

借:應付職工薪酬-社保-個人應交保險(三險一金)

應付職工薪酬-社保-個人應交住房公積金

其他應付款-單位應該負擔的保險(五險)

其他應付款-單位應該負擔住房公積金

貸:銀行存款

5、支付個人所得稅

借:應交稅費-應交個人所得稅

貸:銀行存款

6、支付營業稅金及附加

借:應交稅費-應交營業稅、城建稅、教育附加

貸:銀行存款

一般納稅人收到勞務公司發票怎么做賬的解答大家看完本文都明白了吧,企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費---應交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目.大家如果還有不明白的地方可以咨詢在線答疑老師.