營改增后小規模納稅人增值稅會計處理

營改增后小規模納稅人增值稅會計處理

會計處理

1.銷售業務的賬務處理.企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,應當按應收或已收的金額,借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營業務收入"、 "其他業務收入"、 "固定資產清理" 等科目,按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)"科目(小規模納稅人應貸記"應交稅費--應交增值稅"科目).發生銷售退回的,應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄.會計上收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務發生時點的,應將相關銷項稅額計入"應交稅費--待轉銷項稅額"科目,待實際發生納稅義務時再轉入"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)"科目.

2.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理.一般納稅人自 2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的,應當按取得成本,借記"固定資產" 、 "在建工程"等科目,按當期可抵扣的增值稅額,借記 "應交稅費--應交增值稅(進項稅額) " 科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記 "應交稅費--待抵扣進項稅額"科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、 "應付票據"、"銀行存款"等科目.尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額) "科目,貸記"應交稅費--待抵扣進項稅額"科目.

3.增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理.按現行增值稅制度規定,企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目(小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目),貸記"管理費用"等科目.增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算的,則貸記"遞延收益"科目;在后續固定資產折舊期間,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.

附:《征求意見稿》規定的9大類業務會計處理目錄

(一)取得資產或接收勞務等業務的賬務處理.

1.采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理.

2.采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理.

3.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理.

4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理.

5.購買方作為扣繳義務人的賬務處理.

6.小規模納稅人采購等業務的賬務處理.

(二)銷售等業務的賬務處理.

1.銷售業務的賬務處理.

2.視同銷售的賬務處理.

(三)差額征稅的賬務處理.

1.企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.

2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理.

(四)出口退稅的賬務處理.

(五)進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理.

(六)月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理.

(七)交納增值稅的賬務處理.

1.交納當月應交增值稅的賬務處理.

2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理.

3.預繳增值稅的賬務處理.

(八)增值稅期末留抵稅額的賬務處理.

(九)增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理.營改增后一般納稅人增值稅做賬,小編只是簡單的介紹了其中幾點,假如您還想深入學習,歡迎您購買會計學堂的課程.

營改增后小規模納稅人增值稅會計處理.通過上文的內容,小規模企業作為免征收增值稅的話可以按照征收的會計分錄進行處理,如果你想知道更多關于會計處理的會計知識,那就來會計學堂網學習吧.