所得減免優惠明細表怎么填

所得減免優惠明細表怎么填

1、只要企業有經營本表中符合條件的減免稅項目,不論該減免稅項目盈利或虧損,均需填報本表.

2、本表任一行(第34、35行除外)的第6列根據計算公式6=1-2-3-4+5計算結果為負數時,表示該減免稅項目虧損,此時第7列也應填報負數.

3、本表第40行第7列"減免所得額"表示不同免稅項目的盈利和虧損進行相互抵補后的數額,數值可能為負數,表示免稅項目盈虧互抵最終結果虧損.企業是否真正地享受減免稅則需要通過對照主表第19行"納稅調整后所得"與本表第40行第7列"減免所得額"的數值來填報主表第20行"減:減免所得"來體現(詳見第五點:主表與本表關聯填報的內容).也就是說,企業如果有多個免稅項目,應該將不同免稅項目的盈利和虧損進行相互抵補,如果不同免稅項目最終有所得(即:本表第40行第7列"減免所得額"為正數),享受免稅.如果不同免稅項目盈虧互抵后最終虧損(即:本表第40行第7列"減免所得額"為負數),則不享受免稅.

4、本表第33行"四、符合條件的技術轉讓項目"第1至6列填報技術轉讓所得計算過程,第7列填報技術轉讓減免所得額,本行只有第7列等于第34、35行第7列的合計數;本表35行"(二)技術轉讓所得超過500萬元部分"第7列只有在技術轉讓所得超過500萬時(此時本表第34行第7列填報5000000)填報,填報金額為技術轉讓所得超過500萬部分的50%.

所得減免優惠明細表填報注意事項

《所得減免優惠明細表》(A107020)適用于享受所得減免優惠的納稅人填報,填報本年發生的所得減免優惠情況.國家稅務總局發布的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(國家稅務總局公告2017年第54號),在保留A107020表整體結構前提下,對其數據項進行了調整和優化,消除了涉稅信息的重復填報.本文根據報表設計的特點,結合歷年實際填報出現的問題,通過案例實操性地講解填報該表應注意的關鍵事項,方便納稅人準確履行納稅義務,確保優惠政策落實到位.

基本規定

《企業所得稅法實施條例》第一百零二條規定,企業同時從事適用不同企業所得稅待遇項目的,其優惠項目應當單獨計算所得,并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受企業所得稅優惠.

《國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)規定,企業同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的,應分別核算,單獨計算優惠項目的計稅依據及優惠數額;分別核算不清的,可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定.

根據上述規定,企業所得稅年度匯算清繳時,注意以下3個問題:

1.合理分攤辦法和比例的選擇,可以按照投資額、收入額、資產總額和人員工資等參數確定.一經確定,不得隨意變更.

2.企業取得的政府補助,會計處理無論采用總額法還是凈額法,均不得參與優惠項目的分配.

3.優惠項目與應稅項目的盈虧可以相互抵補.注意,《國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號)自2014年度起全文廢止.

案例解析

秦東稼豐有限責任公司主要從事植物油初加工,其生產經營活動符合免征企業所得稅的"農林牧漁業"項目,2017年度該優惠項目情況見下表第1行,通過表外計算調整得出:"項目收入"調增10萬元,"項目成本"調減2萬元,"相關稅費"調減1萬元.

該公司2014年開始兼營公共污水處理,屬于符合條件的環境保護、節能節水項目,且當年取得了第一筆生產經營收入,2017年度該優惠項目情況見下表第7行.通過表外計算調整得出:"項目收入"調減8萬元,"項目成本"調減6萬元,"相關稅費"調增1萬元.

以上優惠事項都單獨核算,并合理分攤期間費用,該公司實行查賬征收,2017年度再無其他優惠事項.那么,該公司申報2017年度企業所得稅時,如何填報《所得減免優惠明細表》(A107020)?

在填報A107020表時,需要注意以下5個問題:

1.優惠項目各項指標的調整在表外完成.A107020表第4列"項目收入"、第5列"項目成本"、第6列"相關稅費"都是單獨核算的優惠項目的金額,對這3列的調整,包括第7列期間費用的分攤,都是在表外通過計算完成.

2.納稅調整金額的計算遵循一定的計算公式.A107020表第8列"納稅調整額"=第4列的調整金額-第5列的調整金額-第6列的調整金額,各列的調減金額用負數表示.很多財務人員在計算和填報第8列時,忽略了這個邏輯關系,把3個列次的調整金額簡單相加,如本例:10+(-2)+(-1)=7,-8+(-6)+1=-13.如此,納稅調整結果必然錯誤.

所以,第1行第8列"納稅調整額"=10-(-2)-(-1)=13.

第7行第8列"納稅調整額"=-8-(-6)-1=-3(見下表).

3.A107020表的填報過程,并非完全等于所得減免的計算過程.項目所得額(該表第9列、第10列)=第4列-5列-6列-7列+8列,如此計算的結果可以有正有負.這兩列根據第3列分析填報,填報金額=第4列-5列-6列-7列+8列,若第4列-5列-6列-7列+8列≤0,按零填報.

所以,本例第1行第9列"免稅項目"=120-73-20-10+13=30,第7行第9列"減半項目"=100-54-15-8+(-3)=20.

4.應當正確把握A107020表和主表《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)的對應關系:

(1)本期納稅調整后所得(A100000表第19行)<0時,不需填報A107020表.

(2)當A107020表合計行第11列≥0,且該列≤A100000表第19行時,A100000表第20行=A107020表合計行第11列.

(3)當A107020表合計行第11列≥0,且該列>A100000表第19行時,A100000表第20行=A100000表第19行.

《企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》"填報說明"規定,主表第20行"所得減免"填報屬于稅收規定所得減免金額,本行根據A107020表填報.需要說明的是,新的"填報說明"刪除了原2014版填報說明中"本行<0時,填寫負數"的描述.事實上,國家稅務總局"金三"系統優化運維時已經做了刪除.

A107020表合計行第11列"減免所得額"=該行第9列"免稅項目"30+該行第10列"減半項目"20×50%=40(見下表).

5.企業在自行判斷符合稅收優惠政策條件前提下,按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2015年第76號)規定在"金三"核心征管系統履行備案手續后,方可享受優惠.

通過上面的學習,相信大家對所得減免優惠明細表怎么填以及所得減免優惠明細表填報注意事項等問題已經有了滿意的答案,政策瞬息萬變,做為會計人要時刻保持學習的狀態,歡迎大家繼續關注會計學堂相關資訊的更新獲取更多相關知識.