注銷公司存貨怎么處理稅務方面的問題

注銷公司存貨怎么處理稅務方面的問題

一、一般納稅人在企業注銷時的存貨處理方法

一般納稅人企業申請注銷稅務登記時,如果企業銷項稅金大于進項稅金,并且按注銷企業的有關政策規定交納增值稅后,企業還有存貨余額的,其存貨余額部分應按存貨的適用稅率計算補交已抵扣的稅款,因為存貨在當初購進時其進項稅金已作了抵扣,減少了當期應交稅金,既然現存貨已經退出了企業的經營活動,所以要對先期已抵扣的進項稅進行調整.這不僅符合增值稅的立法原則,而且也能避免稅收流失,同時也可防止企業利用高存貨增大抵扣稅金偷逃稅款.

企業依法注銷同時取消增值稅一般納稅人資格,說明企業將不再存續,此時清算應注意,企業對所有的資產包括存貨是如何處理的,如果分配給股東或投資者,則應視同銷售;如果無償贈送他人,則應視同銷售;如果已沒有使用價值而廢棄或盤虧,應作非正常損失,作進項稅額轉出,補繳稅金.

二、小規模納稅人在企業注銷時的存貨處理方法

由于小規模納稅人企業在政策上的特殊性,因此小規模納稅人企業購進貨物無論是否取得增值稅專用發票,其支付的增值稅額均不得進入進項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而應計入購貨成本.因此,經核實其存貨屬正常范圍的(即平時稅負正常,存貨帳實相符,無虛假),不應作進項稅轉出或計提銷項稅等征稅處理.小規模納稅人企業注銷時,其存貨不作納稅調整.

三、企業注銷后再銷售存貨的處理方法

一般納稅人企業和小規模納稅人企業注銷稅務登記后,企業已不能再進行經營活動了,如果企業存貨沒有處理完畢,過一段時間后還有存貨需要銷售時,應持購貨單位的結算證明和雙方的購銷協議,到稅務機關開立普通發票,并按稅收政策規定按征收率交納稅款.

企業注銷的一般流程:

1、向國稅主管稅務機關提出注銷申請病明確清算日;

2、填寫注銷申請表,并交回稅務登記證、發票準購證,未開具完畢的發票、金稅卡及附屬設備;

3、對注銷當月的增值稅進行申報、

4、如果企業所得稅的主管稅務機關是國稅局的話,需要對當年度1月1日至清算日的企業所得稅進行匯算清繳并申報;

5、對清算日至清算終止日之間發生的清算所得進行企業清算所得稅的申報;

6、主管稅務機關完成網上審批手續并在網上將該程序轉移至稽查局并由稽查局查賬,最后出具相關結論并在企業申請注銷表上蓋章.完成上述程序后即可去主管地稅機關辦理注銷手續.

甲公司存貨采用實際成本法核算發出存活的計價方法有哪幾種?

在實際成本核算方式下,企業可以采用的發出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法等.

1.個別計價法.亦稱個別認定法、具體辨認法、分批實際法,采用這一方法是假設存貨具體項目的實物流轉與成本流轉相一致,按照各種存貨逐一辨認各批發出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產批別,分別按其購入或生產時所確定的單位成本計算各批發出存貨和期末存貨成本的方法.在這種方法下,是把每一種存貨的實際成本作為計算發出存貨成本和期末存貨成本的基礎.

2.先進先出法.先進先出法是指以先購入的存貨應先發出(銷售或耗用)這樣一種存貨實物流動假設為前提,對發出存貨進行計價的一種方法.采用這種方法,先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉出,據此確定發出存貨和期末存貨的成本.具體方法是:收入存貨時,逐筆登記收入存貨的數量、單價和金額;發出存貨時,按照先進先出的原則逐筆登記存貨的發出成本和結存金額.

先進先出法可以隨時結轉存貨發出成本,但較繁瑣;如果存貨收發業務較多、且存貨單價不穩定時,其工作量較大.在物價持續上升時,期末存貨成本接近于市價,而發出成本偏低,會高估企業當期利潤和庫存存貨價值;反之,會低估企業存貨價值和當期利潤.

3.月末一次加權平均法.是指以本月全部進貨數量加上月初存貨數量作為權數,去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本,計算出存貨的加權平均單位成本,以此為基礎計算本月發出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法.計算公式如下:

存貨單位成本=[月初庫存存貨+∑(本月各批進貨的實際單位成本×本月各批進貨的數量)]÷(月初庫存存貨的數量+本月各批進貨數量之和)

本月發出存貨的成本=本月發出存貨的數量×存貨單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數量×存貨單位成本

或:本月月末庫存存貨成本=月初庫存存貨的實際成本+本月收入存貨的實際成本-本月發出存貨的實際成本.

4.移動加權平均法.是指以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本,除以每次進貨數量加上原有庫存存貨的數量,據以計算加權平均單位成本,作為在下次進貨前計算各次發出存貨成本依據的一種方法.計算公式如下:

移動加權平均單價= (本次收入前結存商品金額+本次收入商品金額)/(本次收入前結存商品數量+本次收入商品數量 )

本次發出存貨的成本=本次發出存貨的數量×本次發貨前存貨的單位成本

本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數量×本月月末存貨單位成本

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