研發費用怎么計提和扣除

研發費用怎么計提和扣除

答:舉個例子:截止2011年6月份,與研發相關的支出500萬,費用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:

期初發生時先在研發費用歸集

借:研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款·應付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無形資產時假設為2011-7-10

借:管理費用 100

無形資產 400

貸:研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)

借:管理費用

貸:累計攤銷

應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項

假設本年利潤總額為1000萬元,費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%,納稅調增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調整后應納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

企業研發費用加計扣除的適用范圍

答:研發費用稅前扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發費用的居民企業.以下三類企業不能享受加計扣除:

一是非居民企業.

二是核定征收企業.

三是財務核算不健全,不能準確歸集研究開發費用的企業

企業的研究開發活動可享受加計扣除.企業研究開發活動是指企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動.根據該定義,企業研究開發活動應同時滿足三個條件:一是具有創新性,對本地區相關行業的技術、工藝具有推動作用;二是具有價值性,企業通過研發活動在技術、工藝、產品(服務)方面的創新取得了有價值的成果;三是符合目錄,即國稅發〔2008〕116 號文第四條規定,企業從事的研發活動必須符《國家重點支持的高新技術領域》和國家發改委等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007 年度)》.

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