工會收到經費未開收據怎么記賬?

工會收到經費未開收據怎么記賬?

國家稅務總局發布《關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號)規定,自2010年1月1日起,在委托稅務機關代收工會經費的地區,企業撥繳的工會經費,也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除.就是說,稅務機關由于受委托代收工會經費而開具的代收憑據,也可以稅前扣除.

《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)規定,自2010年7月1日起,企業撥繳的職工工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除.由于這一規定對稅務機關受委托代收工會經費而出具的收費憑據是否可以作為稅前扣除的依據并沒有明確,因此2011年第30號公告對此作了明確規定.這對完善稅前扣除憑證的范圍、促進納稅人進行成本核算等都具有十分重要的意義.

目前稅務機關受委托代收工會經費所開具的代收憑據,除委托部門提供的《工會經費收入專用收據》外,主要是轉賬完稅憑證和現金完稅證,就是說,企業今后也可憑轉賬完稅憑證和現金完稅證上所載明的工會經費金額進行稅前扣除.對2010年度已繳納的工會經費,沒有進行稅前扣除的,在法定的標準范圍內,納稅人可自行進行應納稅額調整,因此而多繳納的稅款可申請退稅或抵頂下期應納稅款.

工會經費稅前扣除除了憑證需合法外,還必須符合法定的扣除標準.《企業所得稅法實施條例》第四十一條規定,企業撥繳的職工工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除.《企業所得稅法》對工資、薪金支出實行據實扣除制度,即準予稅前扣除的工會經費必須是企業已經實際發生的部分,對于賬面已經計提但未實際發生的工會經費,不得在納稅年度內在稅前扣除.如果企業工會經費的實際發生額、賬面計提額以及扣除限額三者不一致,應按"就低不就高"的原則確定稅前準予扣除的工會經費,賬面計提超過扣除限額的部分應調增應納稅所得額.因此超過規定標準所繳納的工會經費,即使取得了法定扣除憑據也不得稅前扣除.

需要提醒納稅人的是:個體工商戶所繳納的工會經費,也可以在規定的標準范圍內據實扣除.《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅〔2008〕65號)規定,個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業撥繳的工會經費在工資、薪金總額2%的標準內據實扣除.因此個體工商業戶所繳納的工會經費,只要取得法定扣除憑據且在規定的標準范圍內,則可以在其個人所得稅稅前依法扣除.

工會經費如何稅前扣除

《企業所得稅暫行條例》(國務院令〔1993〕第137號)第六條規定,納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費,分別按照計稅工資總額的 2%、14%、1.5%計算扣除.《工會法》第四十二條規定,工會經費的來源包括:(一)工會會員繳納的會費;(二)建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經費;(三)工會所屬的企業、事業單位上繳的收入;(四)人民政府的補助;(五)其他收入.前款第二項規定的企業、事業單位撥繳的經費在稅前列支.

由上看出,稅法和《工會法》對納稅人工會經費稅前扣除的規定并不相同,《企業所得稅暫行條例》規定按照計稅工資總額的2%計算扣除,而《工會法》則規定按工資總額的2%扣除.那么,到底該適用哪一個文件呢?《立法法》第七十九條第一款規定,法律的效力高于行政法規、地方性法規、規章,《工會法》是由全國人大常委會通過的法律,而《企業所得稅暫行條例》是由國務院制定的行政法規,前者是上位法,后者是下位法,因此當兩者發生沖突時,應適用上位法,即按工資總額的2%在稅前扣除工會經費.

關于這一點,2005年1月21日,中華全國總工會和國家稅務總局聯合下發了《關于進一步加強工會經費稅前扣除管理的通知》(總工發〔2005〕9號),對工會經費的稅前扣除作了進一步明確:凡依法建立工會組織的企業、事業單位以及其他組織,每月按照全部職工工資總額的2%向工會撥繳工會經費,并憑工會組織開具的工會經費撥繳款專用收據在稅前扣除.工資總額按照國家統計局《關于工資總額組成的規定》(1990年第1號令)頒布的標準執行,工資總額組成范圍內的各種獎金、津貼和補貼等,均計算在內.

需要注意的是:1.如果納稅人未建立工會組織,不得在稅前扣除工會經費.2.依據國家稅務總局《關于工會經費稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2000〕678 號)的規定,納稅人凡不能出具工會經費撥繳款專用收據的,其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除.3.如果納稅人計提的工會經費超過工資總額的 2%,超過部分應調增應納稅所得額.

工會收到經費未開收據怎么記賬?上文介紹了這個是需要根據工會經費的收據才能稅前扣除的，如果沒有收據也需要據實入賬，可以去補辦收據，對此還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！