應交增值稅加計扣除計入哪個明細科目

應交增值稅加計扣除計入哪個明細科目

現在有加計扣除這個科目明細了.

加計扣除的操作規定

企業應當按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額,并單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況.

如果現行規定有不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,則不得計提加計抵減額.

按規定不得加計的,已錯誤計提加計抵減額的進項稅額的,需要作進項稅額轉出--應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額.

適用后,整年不會變動.單位確定適用加計抵減后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定.

2021年12月31日,加計抵減執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減.

由于單位個體原因,可以享受計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減的當期一并計提.實質上,從4月1日起開始的,可以享受加計抵減而沒有享受的,可累計到享受當期一起計提加計扣除額.

出口一般是零稅負的,故不再享受進項加計扣除抵減.單位如果出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額.

增值稅進項加計扣除的計算

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

加計抵減時,從抵減前的應納稅額的角度看,會出現3種情況.

第一種情形,抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

第二種情形,抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

第三種情形,抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零.未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減.

案例分析

問題:文化創意服務行業進項稅額可加計扣除10%. 我上月應交增值稅2萬,實際抵扣完我就交了1.5萬, 加計扣除的0.5萬應該記到哪個科目?

答:【財政部會計司關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀】生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記"應交稅費--未交增值稅"等科目,按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目.

據此,加計抵減的稅額0.5萬應計入"其他收益"科目.

上文從加計扣除的操作規定、增值稅進項加計扣除的計算(當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%)以及詳細的案例分析,一步步解釋加計扣除問題,如果大家還沒有明白的都可以直接向在線答疑老師提問.