為什么委托加工要區分高于或低于受托方計稅價格出售

為什么委托加工要區分高于或低于受托方計稅價格出售

什么是委托加工

委托加工,是指由委托方提供原料和主要材料(或由生產提供單位自行采購原料),受托方只代墊部分輔助材料,按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經營活動.但對于由受托方提供原材料生產的產品,或者受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的產品,以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的產品,不論在財務上是否作銷售處理,都不得作為委托加工產品,而應當按照銷售自制產品征收增值稅.

為什么委托加工要區分高于或低于受托方計稅價格出售

因為這關乎到稅率問題.

比如受托方計稅價格為1000元,委托方以1000元以下的價格銷售就屬于"不高于"受托方的計稅價格出售,這樣不再計算銷售時的消費稅;

如果委托方以1200元價格出售委托加工的產品,則屬于加價出售行為,要計算征收銷售時的消費稅,不過可以抵扣受托加工方委托加工環節代扣代繳的消費稅.

業務須知

業務核算

委托加工業務的會計分錄:

1、發出加工材料時:  借:委托加工材料

貸:原材料

2、支付加工費時:  借:委托加工材料

借:應交稅金――應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

3、加工完畢收回時:  借:原材料(或產成品)

貸:委托加工材料

委托加工變通的反映企業的庫存,但這個流程是不完整的.因為:

1、不能真實反映委外發出的企業材料成本,

2、不能單獨核算加工費用,

3、不能明確反映委外加工的合作關系.

備案須知

一、食品委托加工備案應提供以下材料:

1、委托加工備案申請書;

2、委托企業和被委托企業營業執照復印件(營業執照應是工商行政管理部門核發有效的,經營范圍應當覆蓋申請委托加工備案的產品.營業執照上應分別加蓋企業公章);

3、公證的委托加工合同和公正書復印件.(公證可在任一方所在地的公證處辦理)

4、被委托企業的生產許可證復印件;

5、委托企業的生產許可證復印件(如產品標注委托企業生產許可證編號時提供);

對委托加工未納入食品質量安全市場準入管理食品的,僅提供1、2、3.

以上材料均一式三份,公正的委托加工合同和公正書需提供原件確認.

二、食品委托加工產品標注式樣應符合以下規定:

1、有證企業委托有證企業(有證是指食品生產許可證):

須標注委托方名稱、地址和許可證編號.可不標注被委托方的有關信息,由委托方承擔食品質量安全責任.

2、無證企業委托有證企業:

標注委托方名稱、地址以及被委托方的名稱、地址和生產許可證編號.

3、委托企業名稱和被委托企業名稱應為同一字號.

三、委托加工合同應包括以下基本內容:

1、委托加工合同必須明確委托企業負責全部產品銷售;

2、合同中應有委托加工產品標注方式條款;

3、依照《合同法》應包括的內容.如當事人的名稱和住所,標的,數量,質量,價款或者報酬,履行期限、地點和方式,違約責任,解決爭議的方法等.

四、委托加工備案申請程序:

1、填寫《委托加工備案申請書》;

2、企業將申請材料報市質量技術監督局,市局對申請材料及委托加工備案合同初審;

3、企業持初審符合要求的委托加工備案合同到具有資格的公正部門公正;

4、企業將所需申請材料報市局;

5、市局自收到備案申請之日起5個工作日內,對申請材料進行審核,對符合條件的企業予以備案.

五、受理部門及聯系方式 [2]

稅務賬務

盡管納稅人委托加工的應稅消費品是由受托方代收代繳的,但委托方在涉及委托加工應稅消費品義務時,也要注意消費稅的計算及賬務處理.

1.納稅人委托個體經營者加工的應稅消費品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅.

例某副食品公司委托某個體經營者加工黃酒一批,2002年1月收回20噸,每噸單位稅額是240元.其應納消費稅稅額的計算如下:

應納消費稅稅額=20×240=4800元

2.外購委托加工材料:當委托方外購用于委托加工的原料和主要材料時,要向供貨方支付增值稅.如果能夠取得增值稅專用發票,就可以將此項增值稅予以抵扣.

3.發出委托加工材料:納稅人發出委托加工材料時,如果由運輸單位負責運送,也會涉及到增值稅的進項稅額抵扣事宜.

4.支付加工費:委托方支付加工費時,如能取得受托方開具的增值稅專用發票,也可以抵扣增值稅進項稅額.

5.對于受托方未按規定代收代繳消費稅稅款的,由委托方補稅.委托方補征消費稅的計稅依據是:

(1)如果委托加工收回的應稅消費品已經直接銷售的,應按銷售額計稅;

(2)如果尚未銷售或不能直接銷售的(如用于連續生產應稅消費品等),應接組成計稅價格計算納稅.補征消費稅的組成計稅價格為:

組成計稅價格=[生產成本×(1成本利潤率)]÷(1-消費稅稅率)

貿易

委托加工貿易方式得進出口須符合以下條件才能免除再進口手續,其進口認可須由外匯銀行行長簽批.如果出口貨物和進口貨物商品編碼(H.S)相同,可以不受出口公告上對進出口商品得限制.在進口有效期內要將加工品進行再進口時,必須從進關之日起30天內提交再進口申報,并要附有進口許可證副本.

委托加工條件

保稅區內加工企業委托非保稅區企業或者接受非保稅區企業委托進行加工業務,應當事先經海關批準,并符合下列條件:

(一)在區內擁有生產場所,并已經正式開展加工業務;

(二)委托非保稅區企業的加工業務,主要工序應當在區內進行;

(三)委托非保稅區企業加工業務的期限為6個月;有特殊情況需要延長期限的,應當向海關申請展期,展期期限為6個月.在非保稅區加工完畢的產品應當運回保稅區;需要從非保稅區直接出口的,應當向海關辦理核銷手續;

(四)接受非保稅區企業委托加工的,由區內加工企業向海關辦理委托加工料、件的備案手續,委托加工的料、件及產品應當與區內企業的料、件及產品分別建立帳冊并分別使用.加工完畢的產品應當運回非保稅區企業,并由區內加工企業向海關銷案.

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