原材料普通發票的單價根據什么填寫

原材料普通發票的單價根據什么填寫

其一:開據何種類型的發票有兩種情況:一是銷售方是小規模企業,他僅能開據普通票,若銷售方是一般納稅人,將視具體情況而定,購貨方是一般納稅人的,必須要開據增值稅專用發票,若購貨方是小規模企業,那么他也只有接受普通票,這種票據是不能抵扣進項稅金的;

其二:在材料的成本核算上,如果接受的是普通票,在實際成本核算法下,就得根據普通票所開據的價款來核算它的單價.

案例解析

某生產性企業為增值稅一般納稅人,主要生產A產品,適用增值稅稅率為17%,2014年4月有關會計資料如下:

(1)采取分期收款方式銷售A產品1000件,每件不含稅價格為1000元,按合同規定本月應收總價款的50%.但是由于對方企業資金緊張,企業未收到貨款.

(2)銷售A產品100件給小規模納稅人,同時收取包裝費10000元,單獨記賬核算的包裝物押金20000元,合同規定包裝物退回期限三個月.

(3)采用以舊換新方式銷售A產品10件,舊貨折價1000元

(4)企業購進原材料,取得的增值稅專用發票上注明價款100000元,稅款17000元.

(5)從小規模納稅人處購進原材料,取得的普通發票上注明價款20000元.

(6)為購進上述原材料發生運費3000元,取得的運費專用發票.款項已支付.

根據上述資料,回答下列問題:

【小題1】該企業當月的應稅銷售額包括( ).

A.分期收款方式銷售合同規定的本月應收款

B.銷售A產品收取的包裝費

C.銷售A產品收取的包裝物押金

D.購進原材料發生的運費支出

【正確答案】AB

【答案解析】包裝物押金在合同約定包裝物退回期限內的不作為價外費用計入銷售額,購進原材料發生的運費支出不是屬于銷售行為.

【小題2】本月銷項稅額為( ).

A.20152.99元

B.20400元

C.54400元

D.105152.99元

【正確答案】D

【答案解析】銷項稅額=[1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99元.

【小題3】當月的全部進項稅額為( ).

A.17000元

B.17140元

C.17330元

D.20045.98元

【正確答案】C

【答案解析】進項稅額=17000+3000*11%=17330元.

【小題4】當月的應納增值稅為( ).

A.2842.99元

B.36842.99元

C.37260元

D.87822.99元

【正確答案】D

【答案解析】應納增值稅=105152.99-17330=87822.99元.

【小題5】購進原材料所發生的運費可以計提的進項稅額為( ).

A.0元

B.140元

C.330元

D.250元

【正確答案】C

【答案解析】支付的裝卸費、保險費的進項稅額不得抵扣.3000*11%=330元.

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