小規模不達起征點增值稅為零的分錄

小規模不達起征點增值稅為零的分錄

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅.從計稅原理上說,增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種.

增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種.增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入.

根據財政部、國家稅務總局發布《關于簡并增值稅征收率政策的通知》指出,為進一步規范稅制、公平稅負,經國務院批準,決定簡并和統一增值稅征收率,將6%和4%的增值稅征收率統一調整為3%.這一政策自2014年7月1日起執行.

一、小規模納稅人不達起征點增值稅為零會計分錄:

1、取得收入時:

借:銀行存款/應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

2、月底結轉免繳的增值稅:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入-免征增值稅

二、根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規定,增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅.其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅.

三、未達起征點增值稅應計入什么科目?

根據國務院進一步加大對小微企業的稅收支持力度,自2014年10月1日至2015年12月31日,對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅.

小微企業按實際減免的稅款,應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"減免稅款"專欄,用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額.

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