增值稅完整會計分錄

增值稅完整會計分錄

1、月底,進項稅額大于銷項稅額,不進行賬務處理,直接作為留抵稅額;

2、月底,銷項稅額大于進項稅額:

(1)計算應交增值稅:

銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

(2)結轉:

借:應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸:應交稅金-應交增值稅-未交稅金

(3)繳納:

借:應交稅金-應交增值稅-未交稅金

貸:銀行存款

一、購進商品或接受勞務的賬務處理.

1、購進業務的賬務處理(進項稅額允許抵扣)

借:在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/無形資產/固定資產/管理費用等

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) (按當月已認證的可抵扣增值稅)

應交稅費-待認證進項稅額 (按當月未認證的可抵扣增值稅額)

貸:應付賬款/應付票據/銀行存款

如果發生退貨:(1)原增值稅專用發票已做認證,應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄;(2)原增值稅專用發票未做認證,應將發票退回并做相反的會計分錄.

2、購進商品或服務,進項稅額不得抵扣的賬務處理

取得增值稅專用發票時:

借:無形資產/固定資產/管理費用

應交稅費-待認證進項稅額

貸:銀行存款/應付賬款

經稅務機關認證后:

借:無形資產/固定資產/管理費用

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的.

3、購進不動產、不動產在建工程,進項稅額分年抵扣的賬務處理

(1)購進時:

借:固定資產/在建工程

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(按當期可抵扣的增值稅額)

應交稅費-待抵扣進項稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)

貸:應付賬款/應付票據/銀行存款

(2)尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時:

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(按允許抵扣的金額) 貸:應交稅費-待抵扣進項稅額

增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程,其進項稅額應按規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣.

4、貨物等已驗收入庫,但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理.

驗收入庫時:

借:原材料/庫存商品/固定資產/無形資產-暫估入庫

貸:應付賬款

下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額:

借:原材料/庫存商品/固定資產/無形資產-暫估入庫 (紅字)

貸:應付賬款 (紅字金額)

取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后:

借:原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款

一般納稅人購進的貨物等已驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬

看了本文你是不是對增值稅完整會計分錄的基本知識有了一定的了解呢,一定要注意分情況處理哦!如果有其他的疑問,歡迎咨詢會計學堂在線答疑老師!