季度申報企業所得稅必須全額繳納嗎

季度申報企業所得稅必須全額繳納嗎

享受減稅的小型微利企業應注意的問題,由于現行企業所得稅稅率是比例稅率而非超額累進稅率,當年應納稅所得額低于10萬元的,實際繳納企業所得稅稅率為20%減半征收,即實際繳納為10%;高于10萬元不足30萬元時,需全額按20%計繳稅款;高于30萬元時,則全額按25%的稅率計繳企業所得稅.

本年度新辦的小型微利企業,在預繳企業所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的,可以享受減半征稅優惠政策;超過10萬元后,應停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預繳企業所得稅.

實際工作中,確認是否滿足小型微利企業條件時,確定從業人數計算方法:從業人數按與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和計算;而從業人數和資產總額指標,按企業全年月平均值確定,具體計算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12.年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標.按照國家稅務總局的規定,小型微利企業享受優惠政策統一改為備案管理,各級稅務機關不得以任何理由擅自變更、設定管理方式,不得進行變相審批,也不得要求小型微利企業額外報送報表資料.季度企業所得稅預繳時,先以企業財務會計利潤為基礎乘以適用稅率計算繳納,不考慮按稅法規定需要調整部分.根據企業所得稅法規定,需要調整的在年度企業所得稅匯算清繳時再做調整.

企業所得稅如何做分錄

根據稅法實施條例規定,企業所得稅按年計算,分月或分季預繳.按月(季)預繳(一般是分季度預繳),年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:

1.按月或按季計算應預繳所得稅額:

借:所得稅

貸:應交稅金--應交企業所得稅

2.?繳納季度所得稅時:

借:應交稅金--應交企業所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數是應補稅額:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金--應交企業所得稅

4.繳納年度匯算清應繳稅款

借:應交稅金--應交企業所得

貸:銀行存款

5.重新分配利潤

借: 利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

6.年度匯算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額:

借:應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調整

7.重新分配利潤

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預繳所得稅

借:所得稅

貸:應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

10.免稅企業也要做分錄:

借:所得稅

貸:應交稅金--應交所得稅

借:應交稅金--應交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅

季度申報企業所得稅必須全額繳納嗎?小型微利企業享受減稅,當年應納稅所得額低于10萬元的,實際繳納企業所得稅稅率為20%減半征收,即實際繳納為10%;高于10萬元不足30萬元時,需全額按20%計繳稅款;高于30萬元時,則全額按25%的稅率計繳企業所得稅.