各期預繳申報資產總額(萬元)平均值之和怎么計算

各期預繳申報資產總額(萬元)平均值之和怎么計算

實際上,企稅季報中"各期預繳申報資產總額(萬元)平均值之和"是您單位本年度已預繳的各季度資產總額(萬元)平均值之和.其中,季度資產總額平均值=(季初資產總額+季末資產總額)/2.

比如:

當7月申報第2季度企稅報表時,"各期預繳申報資產總額(萬元)平均值之和"為:第1季度資產總額平均值;

當10月申報第3季度企稅報表時,"各期預繳申報資產總額(萬元)平均值之和"為:第1季度資產總額平均值+第2季度資產總額平均值.

"各期預繳申報從業人數平均值之和"同理.

那么,這個數據有什么用呢?其實,取"各期預繳申報資產總額平均值之和"數據,是用來計算截至本期申報所屬期末的季度平均值,從而判斷申報季度企業所得稅時,企業是否符合小型微利企業條件.(注:小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業.)

以資產總額計算為例:

某企業1季度初資產總額為2000萬,2季度初資產總額為3000萬,3季度初資產總額為5000萬,3季度末資產總額20000萬,該企業"各期預繳申報資產總額平均值之和"在7月、10月申報企稅季度報表時顯示的數據為多少?

第1季度,季初2000萬元,季末3000萬元,季度平均值為(2000+3000)/2=2500萬元,

第2季度,季初3000萬元,季末5000萬元,季度平均值為(3000+5000)/2=4000萬元,

第3季度,季初5000萬元,季末20000萬元,季度平均值為(5000+20000)/2=12500萬元.

2019年7月申報二季度企業所得稅報表時,"各期預繳申報資產總額(萬元)平均值之和":2500,截至本期申報所屬期末的季度平均值為:(2500+4000)/2=3250萬元,假設季報時從業人數、年度應納稅所得額指標,均符合小型微利企業條件,則該企業本季度申報時可享受小型微利企業優惠政策.

2019年10月申報三季度企業所得稅報表時,"各期預繳申報資產總額(萬元)平均值之和":2500+4000=6500,截至本期申報所屬期末的季度平均值為:(6500+12500)/3=6333.33萬元,資產總額指標不符合小型微利企業資產規模不超過5000萬元的條件,該企業本季度申報時不可享受小型微利企業優惠政策.

政策依據:

根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第三條第二款規定,預繳企業所得稅時,小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷.其中,資產總額、從業人數指標比照《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)第二條中"全年季度平均值"的計算公式,計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷.

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