一般納稅人付稅購入稅控盤賬務處理

一般納稅人付稅購入稅控盤賬務處理

根據財稅[2012]15 號的相關規定，企業發生的二項費用是在增值稅應納稅額中抵減，而不是完全作為進項稅抵減。企業在進行增值稅申報時，二項費用也是在“本期應納稅額減征額” 一欄中填列。由此可見，二項費用抵減增值稅是一項減免稅政策。對于減免稅額，根據財會[2012]13號文的規定，一般納稅人應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于核算按規定抵減的增值稅應納稅額。

具體的賬務處理如下：

1、一般納稅人

1）購入專用設備時，

借：固定資產（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

2）抵減增值稅應納稅額時，

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

貸：遞延收益

3）計提折舊時，

借：管理費用

貸：累計折舊

同時，

借：遞延收益

貸：管理費用

4）支付技術維護費時，

借：管理費用

貸：銀行存款/現金

抵減增值稅稅額，

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

2、小規模納稅人

1）購入專用設備時，

借：固定資產（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

2）抵減增值稅應納稅額時，

借：應交稅費——應交增值稅

貸：遞延收益

3）計提折舊時，

借：管理費用

貸：累計折舊

同時，

借：遞延收益

貸：管理費用

4）支付技術維護費時，

借：管理費用

貸：銀行存款/現金

抵減增值稅稅額，

借：應交稅費——應交增值稅

貸：管理費用

二項費用抵減的增值稅稅額的會計核算跟政府補助有差異，政府補助是通過“營業外收入”核算，收支兩條線，而二項費用是直接沖減費用。

金稅盤和報稅盤共720元的賬務處理：

購入金稅盤和報稅盤時（不作為固定資產時），

借：管理費用 720

貸：銀行存款/現金 720

抵減增值稅稅額，

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 720

貸：管理費用 720

若是作為固定資產的，應通過“遞延收益”科目進行賬務處理（此種情況請按照以上分錄進行賬務處理）。

服務費330元的賬務處理：

支付技術維護費時，

借：管理費用 330

貸：銀行存款/現金 330

抵減增值稅稅額，

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 330

貸：管理費用 330

支付稅盤服務費的會計分錄

1、一般納稅人交服務費的分錄:

借:管理費用 

貸:銀行存款(或庫存現金) 

抵減增值稅應納稅額時:

借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款) 

貸:管理費用 

2、小規模納稅人交服務費的分錄

借:管理費用 

貸:銀行存款(或庫存現金) 

抵減增值稅應納稅額時:

借:應交稅費--應交增值稅 

貸:管理費用 

整體上來說，一般納稅人付稅購入稅控盤賬務處理，小編老師相信大家讀完上文資料后對于購買稅控盤賬務處理應該都有了一定的理解。其實納稅人首次購買稅控盤系統的可以全額抵扣增值稅應納稅額的，但是對于進項稅額的抵扣最好好是來咨詢下會計學堂的老師或者當地的稅務局人員，因為這不是完全抵扣進項稅的。