營改增視同銷售行為有哪些?

營改增視同銷售行為有哪些?

根據《增值稅暫行條例實施細則》規定，以下八種業務需要視同銷售：

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

本次營改增，《營改增試點實施辦法》第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

所以，納稅人發生以上業務，應按照規定視同銷售。

對外捐贈增值稅視同銷售行為會計處理怎么做?

企業將貨物用于對外捐贈，按企業所得稅實施條例的規定要視同銷售繳納企業所得稅;同時按增值稅暫行條例的規定，對用于對外捐贈的貨物，無論是自產或委托加工收回的，還是外購的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項稅額處理;
在會計處理上按照收入準則，對收入的確認需要同時滿足五個條件來判斷，企業對外捐贈貨物不符合確認收入的條件，因此在會計上不作收入處理。下面以案例來分析。

例：某家具公司將自己生產的一批產品(課桌)500 套贈送給希望工程，市場價每套100 元，產品成本80 元。會計處理為：

借：營業外支出 48500

貸：庫存商品 40000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500

可以看出對外捐贈的貨物：

1. 會計上按成本轉賬。

2. 增值稅上則視同銷售計算銷項稅額。

3. 企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入50000 元，視同銷售成本40 000 元。

另一方面由于企業所得稅法規定企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，會計上計入“營業外支出”賬戶的捐贈支出48500
元，要看其是否超過年度利潤總額的12%，如果沒有超過，可以在稅前扣除，此時會計和稅收處理一致，不需納稅調整;如果超過則超過部分不能稅前扣除，需納稅調整。

針對營改增視同銷售行為有哪些的這一問題，文中已作出詳細的解答，《增值稅暫行條例實施細則》已作出了相關規定，有八種業務是需要進行視同銷售處理的，上文中已為大家列舉出來了，更多內容詳情請關注會計學堂網。