新會計準則預提房租做什么科目

新會計準則預提房租做什么科目

答：預提時

借：管理費用/制造費用/銷售費用--房租費

貸：其他應付款--房租費

因新會計準則取消了預提費用科目，故預提費用時計入其他應付款科目。

發票到，實際支付時

借：管理費用/制造費用/銷售費用--房租費 （按發票金額入賬 ）

貸：銀行存款

并沖回預提的費用

借：管理費用/制造費用/銷售費用--房租費 （紅字）（按預提金額入賬 ）

貸：其他應付款--房租費 （紅字）（按預提金額入賬 ）

個人房租收入如何交稅

增值稅減免規定

根據《國家稅務總局關于發布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年16號)第八條規定，個人出租住房，應按照以下公式計算應納稅款：應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第六條明確規定，個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

為了擴大個人出租不動產享受稅惠的適用范圍，《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定，自2016年9月1日起，個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，在2017年12月31日前都可享受小微企業免征增值稅優惠政策。也就是說，在2017年12月31日以前，個人將個人房產出租后獲得租金收入，無論是預收款，還是現時收款，只要一次性收取后分攤后的月租金收入超過3萬元，則依照16號公告規定按以下公式繳納增值稅：應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;當分攤后月租金收入不足3萬元時，則依照53號公告規定予以免征增值稅。

個人出租房屋繳納增值稅的，還需繳納城建稅、教育費附加和地方教育費附加。

房產稅、個人所得稅繳納規定

需要注意的是，個人出租房屋，無論是否免征增值稅，都還涉及地稅局負責征收的房產稅、個人所得稅等稅種。

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三條規定，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。結合北京市情，2016年6月28日，北京市人民政府發出《關于進一步落實〈中華人民共和國房產稅暫行條例〉有關規定的通知》(京政發〔2016〕24號)，規定個人出租房屋首先需嚴格按照屬地征收的原則在其房產所在地的主管稅務機關申報繳納房產稅，同時個人出租房屋需按從租計征的方法計算房產稅應納稅額。

房產稅方面，根據《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第三款規定：“對個人出租住房，不區分用途……按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅?！?/p>

個人所得稅方面，個人出租房屋的收入屬于財產租賃所得。根據個人所得稅法規定，個人財產租賃所得應適用20%的稅率征收個人所得稅。財稅〔2008〕24號規定，對個人出租房屋取得的收入減按10%的稅率征收個人所得稅，稅負減半。

在政策實際執行過程中，若采用分稅種計征方式有以下三種情況：

第一，月租金在800元以下的免征個人所得稅;

第二，月租金在4000元以下的，按下列公式計算繳納個人所得稅：

[月租金-800元-已繳納的其他稅費-實際發生的修繕費用(以800元為限)]×10%;

第三，月租金在4000元以上的，按下列公式計算繳納個人所得稅：

[月租金×(1-20%)-已繳納的其他稅費-實際發生的修繕費用(以800元為限)]×10%。

需要提醒的是，目前很多地方對房產稅、個人所得稅等稅種的征收，規定納稅人可以按照個人意愿選擇綜合征收率方式或分稅種計征方式繳納稅款。選擇綜合征收率方式的，請按當地確定的綜合征收率計算、繳納稅款。

本文詳細介紹了新會計準則預提房租做什么科目，也介紹了個人房租收入如何交稅。作為企業的一名會計人員，需要搞清楚，新會計準則下，預計房租應該計入管理費用科目。如果你閱讀了本文內容之后不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。、