境外投資者取得境內利潤是否繳稅?

境外投資者取得境內利潤是否繳稅?

根據財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規定,2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的,免征企業所得稅;2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的,依法繳納企業所得稅.因此,該公司在支付2005年~2007年的稅后利潤給境外投資者時,免征企業所得稅.

《企業所得稅法》第二條規定,非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業.第三條規定,非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅.該法第二十七條又規定,上述所得可以免征、減征企業所得稅,即非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,減按10%的稅率征收企業所得稅.

國家稅務總局《關于下發協定股息稅率情況一覽表的通知》(國稅函[2008]112號)規定,根據《企業所得稅法》及其實施條例規定,自2008年1月1日起,非居民企業從我國居民企業獲得的股息將按照10%的稅率征收預提所得稅,但是,我國政府同外國政府訂立的關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定以及中國與香港、澳門間的稅收安排(以下統稱"協定"),與國內稅法有不同規定的,依照協定的規定辦理.根據上述文件規定,該公司在支付2008年的稅后利潤給境外投資者時,應按10%代扣代繳企業所得稅,若我國與外國投資者所在政府有協定,那么按協定約定的稅率進行代扣代繳.

《企業所得稅法》第三十七條規定,對非居民企業取得本法第三條規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人.

國家稅務總局《關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發[2009]3號)規定,對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅,實行源泉扣繳,以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人.扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付所得時,應從中扣繳企業所得稅.

因此,該公司在支付稅后利潤給境外投資者時應按規定代扣代繳企業所得稅.

境外股東取得境內企業股息分紅的幾個注意點:

(一)不同于按《公司法》設立企業的股東可約定分紅,《中外合資經營企業法》(2017年修訂)第八條規定,合營企業獲得的毛利潤,按中華人民共和國稅法規定繳納合營企業所得稅后,扣除合營企業章程規定的儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業發展基金,凈利潤根據合營各方注冊資本的比例進行分配.即外方投資人取得境內投資企業分紅應按照注冊資本的比例,而不得超比例或約定分紅.

(二)根據《國家稅務總局關于發布<非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第60號)第三條規定,非居民納稅人符合享受協定待遇條件的(含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排),可在納稅申報時,或通過扣繳義務人在扣繳申報時,自行享受協定待遇,并接受稅務機關的后續管理.以香港居民企業為例,根據《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(國稅函〔2006〕884號)規定,如果股息受益所有人是另一方的居民,則所征稅款不應超過:(一)如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少 25%資本的公司,為股息總額的 5%;(二)在其他情況下,為股息總額的 10%.

(三)不同于居民企業取得的股息、紅利收入以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期,確定收入的實現.根據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第37號)規定,非居民企業取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的,相關應納稅款扣繳義務發生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日.

(四)對于境外投資者以取得境內股息分紅再投資的,根據《財政部 稅務總局 國家發展改革委 商務部關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知》(財稅〔2017〕88號 ) 規定,對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤,直接投資于鼓勵類投資項目,凡符合規定條件的,實行遞延納稅政策,暫不征收預提所得稅.以后通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資,在實際收取相應款項后7日內,按規定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款.

境外投資者取得境內利潤是否繳稅?上文介紹了這個是一樣的要繳納稅費的，投資公司在支付稅后利潤給境外投資者時應按規定代扣代繳企業所得稅.更多相關財務咨詢，敬請關注會計學堂的更新！