銷售不動產企業所得稅納稅義務發生時間

銷售不動產企業所得稅納稅義務發生時間

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；

未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

企業所得稅的收入確認時間如何規定？

一、商品銷售收入

1、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；

2、銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；

3、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入；

4、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

5、產品分成：分的產品的時間確認收入。

二、勞務收入

1、安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。

2、宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。

3、軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入。

4、服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

企業所得稅規定，納稅人應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，同時對分期收款銷售商品、長期工程（勞務）合同等經營業務規定可按下列方法確定：

1、以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買入應付價款的日期確定銷售收入的實現；

2、建筑。安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現；

3、為其他企業加工、制造大型機械設備、船舶等，持續時間超過12個月的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

4、服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

6、會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

7、特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

8、長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。

三、企業轉讓股權收入

轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

四、股息、紅利等權益性投資收益

財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

五、利息收入

按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

六、租金收入

如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，可對上述已確認收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

七、特許權使用費收入

按照合同約定的債務人、承租人、特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

八、接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

九、企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等

不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

銷售不動產企業所得稅納稅義務發生時間一般來說都是企業在銷售不動產取得銷售款發票的當天，或者是銷售不動產之前已經取得了發票，那么就以發票的日期為準。企業所得稅收入的確認時間比較復雜，不過如果你看完上文資料后，小編老師相信你應該會理解的，在會計學堂網上還有其他的會計知識，感興趣的可以來會計學堂網試試！