出口免稅和退稅率為零的賬務處理分別怎么做?

出口免稅和退稅率為零的賬務處理分別怎么做?

出口免稅是指對貨物在出口環節不征增值稅、消費稅，這是把貨物在出口環節與出口前的銷售環節都同樣視為一個征稅環節。

出口免稅主要適用于生產性企業的小規模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等。在財務核算上要注意區分一般貿易出口免稅、來料加工貿易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計入主營業務收入，不計算應收的退稅款。其次，因為是出口免稅，應將該出口商品耗用國內采購材料的進項稅額進行進項轉出，計入主營業務成本。如果該企業是生產企業，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內采購材料的進項稅額計算并轉出。

而出口退稅率為零主要適用于一些國家限制出口的商品。根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發〔2006〕102號)第一條規定，出口企業出口的下列貨物，除另有規定外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：(一)國家明確規定不予退(免)增值稅的貨物。(二)出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物。(三)出口企業雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物。(四)出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。(五)生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。

出口退稅率為零的貨物視同內銷，計提銷項稅額。

1、首先，將出口收入計入主營業務收入，不計算應收的退稅款。

2、其次，再根據公式計算銷項稅金

3、再其次，該貨物的進項稅額不需作轉出，可以直接進行抵扣。應計提銷項稅額的出口貨物，如果生產企業已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可以從成本科目轉入進項稅額科目。外貿企業如果已按規定計算征稅率與退稅率之差，并已轉入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額，轉入進項稅額科目。

出口免稅和出口退稅率為零是一回事嗎?

1、出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征
增值稅和消費稅。現行外商投資企業出口免稅，可分為一般貿易出口免稅、加工貿易免稅 和加工貿易間接出口免各三種情況。

2、出口貨物退(免，Export Rebates)稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還
其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅 收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的
稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭， 從而增強競爭能力，擴大出口的創匯。

3、這兩個不是一回事，出口免稅是對外商的優惠，而出口退稅是對國內的優惠。

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