納稅人取得的外匯收入怎么折算記賬

納稅人取得的外匯收入怎么折算記賬

1.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規定：“銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。”

2.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。”

外匯收入屬于免稅收入，納稅處理見下面的示例： 

　某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2007年6月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價折合人民幣600萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率9%，則相關賬務處理如下： 

　　1. 外購原輔材料、備件、能源等，分錄為： 

　　借：原材料等科目 5000000 

　　應交稅金———應交增值稅(進項稅額) 850000 

　　貸：銀行存款5850000 

　　2. 產品外銷時，免征本銷售環節的銷項稅分錄為： 

　　借：應收賬款 24000000 

　　貸：主營業務收入24000000 

　　3. 產品內銷時，分錄為： 

　　借：銀行存款 3510000 

　　貸：主營業務收入3000000 

　　應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)510000 

　　4. 月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬元。 

　　借：主營業務成本 480000 

　　貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)480000 

　　5. 計算應納稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。 

　　借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅) 90000 

　　貸：應交稅金———未交增值稅90000 

　　6. 實際繳納時。 

　　借：應交稅金———未交增值稅90000 

　　貸：銀行存款90000 

　　依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務處理如下： 

　　5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬元。由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計分錄。 

　　6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當期期末留抵稅額46萬元<當期免抵退稅額54萬元時， 

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46萬元，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=54-46=9萬元。 

借：應收補貼款 460000 

應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 90000 

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)540000 

　　7. 收到退稅款時，分錄為： 

　　借：銀行存款 460000 

　　貸：應收補貼款460000 

　　依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為200萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務處理如下： 

　　5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬元，不需作會計分錄。 

　　6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當期期末留抵稅額106萬元>當期免抵退稅額54萬元時， 

　　當期應退稅額=當期免抵稅額=54萬元，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=54-54=0萬元。 

　　借：應收補貼款 540000 

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)540000 

　　7. 收到退稅款時，分錄為： 

　　借：銀行存款 540000 

貸：應收補貼款540000

關于“納稅人取得的外匯收入怎么折算記賬”，以及其納稅處理方式，文中做出了詳細的解答，希望可以幫助到大家，在實際工作中還有什么不明白的，歡迎在線咨詢我們會計學堂金牌答疑老師呦！