逾期增值稅扣稅憑證如何抵扣及賬務調整?

逾期增值稅扣稅憑證如何抵扣及賬務調整?

一般情況下逾期增值稅扣稅憑證不能再抵扣了。

如果增值稅扣稅憑證逾期是由以下客觀原因造成的：發生自然災害、社會突發事件等不可抗力原因的;納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的;企業辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續的，可向稅務機關提出申請，報送相關資料，經過稅務機關審批后方可抵扣。手續很繁瑣，有一定難度。

賬務處理方面正常做計提、繳稅分錄，滯納金做營業外支出，如果是以前年度的稅款，做以前年度損益調整。

增值稅抵扣憑證有哪些?

(一)增值稅專用發票

從貨物銷售方、加工修理修配勞務或者應稅服務提供方取得的增值稅專用發
票(包稅控系統開具的機動車銷售統一發票，以下簡稱增值稅專票)上注明的增值稅額。增值稅專票是為加強增值稅抵扣管理，根據增值稅的特點設計的，供一般納稅人抵扣稅款使用的一種發票。增值稅專票是一般納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額的扣稅憑證，且是目前最主要的一種扣稅憑證。增值稅專票目前抵扣的期限是自開票之日起360天內進行認證抵扣。

(二)海關進口增值稅專用繳款書

在進口貨物辦理報關進口手續時，納稅人需向海關申報繳納進口增值稅并從海關取得完稅證明即海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關專繳書)。自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的海關專繳書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

(三)農產品收購憑證

購進農產品，除取得增值稅專票或者海關專繳書外，按照農產品收購發 票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

逾期增值稅扣稅憑也就是超過了增值稅專用發票的抵扣時間，本文就逾期增值稅扣稅憑證如何抵扣及賬務調整的這一問題，進行了相關的解答，具體的答案相信通過對本文的閱讀你一定有所了解了，希望在會計學堂能讓你有所收獲。