增值稅會計核算二級科目設置

增值稅會計核算二級科目設置

一、增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人。 1、如果是小規模納稅人，在應交稅費科目下設置一個“應交增值稅”二級明細科目就行了。 2、如果是一般納稅人，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”二級明細科目，在“應交增值稅”二級科目下設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”三級明細科目。 3、“應交稅費”科目，核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。企業應交的增值稅，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目進行核算。“應交增值稅”明細科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已交納的增值稅等，借方分別設置“進項稅額”、“已交稅金”等專欄；貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的銷項稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅等，貸方分別設置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。“應交增值稅”明細科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的增值稅；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的增值稅。 1、進貨時借：庫存商品 借：應交稅費--增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等2、銷售時借：銀行存款等 貸：主營業務收入 貸：應交稅費--增值稅（銷項稅額） 3、結轉銷售成本時 借：主營業務成本 貸：庫存商品 4、月末，計算應交增值稅（暫不考慮是否有以前留抵的進項稅額） （1）應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=6000-5000=1000 （2）會計分錄 借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）1000 貸：應交稅費－未交增值稅 1000　 （3）下月繳納時 借：應交稅費－未交增值稅　1000

增值稅會計科目設置需要注意什么5大變化？

變化一 “應交稅費”二級科目由5個增加為10個：

原來的5個科目：

1.應交增值稅

2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額

4.待抵扣進項稅額

5.增值稅檢查調整（取消）

現在的10個科目：

1.應交增值稅

2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額（由75號公告失去意義）

4.待抵扣進項稅額

5.預繳增值稅

6.待認證進項稅額

7.代轉銷項稅額

8.簡易計稅

9.轉讓金融商品應交增值稅

10.代扣代繳增值稅

變化二 小規模納稅人通過三個明細科目核算：

應交稅費——應交增值稅（不設專欄）

應交稅費——轉讓金融商品

應交增值稅應交稅費——代扣代繳增值稅

變化三 一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算，不設置若干專欄。

變化四 應交稅費——應交增值稅

原來：營改增抵減的銷項稅額

現在：

1.進項稅額

2.銷項稅額抵減

3.已交稅金轉出

4.未交增值稅和轉出多交增值稅

5.減免稅額

6.出口抵減內銷產品應納稅額

7.銷項稅額

8.出口退稅

9.銷項稅額轉出

變化五“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”

包括消費稅、城市建設維護費、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

關于“增值稅會計核算二級科目設置”以及需要注意的變化在正文中小編都有提及到了，相信大家看完后會有一定的了解；實操過程中遇到的問題會很多，有什么拿捏不準的問題可以來會計學堂提問，會有專業的老師幫你解答。