軟件企業申請稅收減免需要什么條件

軟件企業申請稅收減免需要什么條件？

軟件生產企業的稅收優惠政策：

1. 所得稅“兩免三減半”優惠

對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。（根據《財政部國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕25號）） 其中，《關于軟件企業和高新技術企業所得稅優惠政策有關規定執行口徑等問題的通知 》國稅發[2003]82號文件對“開始獲利年度”做如下的解釋：

“開始獲利年度”是指企業開始經營后第一個有應納稅所得額的年度，企業開辦初期有虧損的，可依照稅收有關規定逐年結轉彌補，以彌補虧損后有應納稅所得額的年度為獲利年度。

享受“兩免三減半”的軟件生產企業，其減免稅年度應從開始獲利年度起連續計算，不得因期間發生虧損而推延。

2. 國內外經濟組織的投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。（根據《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策的通知》（財稅[2002]70號））

3. 增值稅即征即退優惠

1）企業（增值稅一般納稅人）銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。（《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（根據財稅[2000]25號））

2）增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按上述的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。（根據財稅[2000]25號）

其中，本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。 文章轉自

3）企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

4. 軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。（根據財稅[2000]25號）

5．免征關稅和進口環節增值稅

根據財稅[2000]25號文件規定，下列商品免征關稅和進口環節增值稅：

1）應認定的軟件生產企業進口所需的自用設備；

2）按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額的商品；

3)不包括國務院國發〔1997〕37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列的商品。

6. 所得稅減半優惠

對經認定屬于新辦軟件生產企業同時又是國務院批準的高新技術產業開發區內的新辦高新技術企業，可以享受新辦軟件生產企業的減免稅優惠。在減稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業所得稅；減免稅期滿后，按照15%稅率計征企業所得稅。（根據《關于軟件企業和高新技術企業所得稅優惠政策有關規定執行口徑等問題的通知》（國稅發[2003]82號））

國家規劃布局內的重點軟件生產企業的稅收優惠政策：

國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。（根據（財稅[2000]25號））

軟件企業的稅收政策如此優惠，企業如何享受這些優惠政策呢？首先是要找到享受稅收優惠的大門，即軟件企業和軟件產品的認定條件。根據我國現行政策規定，對于軟件企業的認定，主要由各省市的軟件行業認定機構負責，即以軟件協會作為其認定部門，主管稅務機關不參與軟件企業的認定和年審，只對企業的認定做事后的監督檢查，對企業申報材料的實質內容與企業的實際經營情況進行符合性審查。

軟件開發企業的認定條件：

根據《國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知》（國稅發[2005]129號）文件規定，軟件開發企業必須同時具備以下條件：

1．取得省級信息產業主管部門頒發的軟件企業認定證書。 [

2．以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業務，單純從事軟件貿易的企業不得享受。

3．具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等服務。

4．具有從事軟件開發和相應技術服務等業務所需的技術裝備和經營場所。

5．從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％。

6．軟件技術及產品的研究開發經費占企業軟件收入的8％以上。

7．年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

國家規劃布局內的重點軟件企業的認定條件及申報要求

《關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知》（國稅發[2005]129號）文件規定，國家規劃布局內的重點軟件企業，必須是在國家發改委、商務部、信息產業部、國家稅務總局共同確定的重點軟件企業名單之內，并取得經中國軟件協會認定的國家規劃布局內的重點軟件企業證書。

如何取得重點軟件企業證書呢？《關于印發《國家規劃布局內的重點軟件企業認定管理辦法》(試行)的通知》（計高技[2001]1351號）文件對此作了詳細說明，國家規劃布局內的重點軟件企業是指業經軟件企業認定機構認定，且符合下列條件之一的軟件企業：

1. 軟件年營業收入超過1億元人民幣。

2. 年出口額超過50萬美元，且軟件出口額占本企業年營業收入50%以上；或軟件出口額占到本企業年營業收入70%以上。

3. 根據國家軟件產業發展規劃要求，符合國家軟件產業投資指南，在某些軟件重要領域銷售收入列前五位。

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