出納登記的庫存現金賬是什么賬簿

出納登記的庫存現金賬是什么賬簿？

現金日記賬是按照現金收、付業務發生或完成時間的先后順序，逐筆登記，用來反映現金的增減變動與結存情況的賬簿。

銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經濟業務中由于使用銀行轉賬結算而使銀行存款發生增減變動及其結存情況的賬簿。

財政部制定的《會計基礎工作規范》規定：“現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得使用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。”所以，出納應當設置訂本式的“現金日記賬”、“銀行存款日記賬”，涉及有價證券業務的，還應當設置有關有價證券方面的一些明細分類賬。有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結存情況，出納人員對由自己保管的各種有價證券要分設明細賬進行核算，如設“長期投資股票投資（××股票）”明細科目核算本單位對××股票的購進、售出以及結存情況。 日記賬可以選用“三欄式”賬簿，也可以根據經濟業務的特點和經營管理的需要選用“多欄式”賬簿。明細賬一般選用“三欄式”賬簿。

出納人員需要登記的備賬簿如何登記？

出納人員需要登記的備賬簿有現金日記賬和銀行存款日記賬

　　1、借方是記收入，貸方登記支出

　　2、按照順序逐筆進行登記

　　3、要日清月結，每天結出余額

　　4、每天賬面余額與庫存現金要進行核對。

具體記賬要求：

1.出納賬簿的啟用

出納人員在啟用現金日記賬和銀行存款日記賬時，首先應在賬簿封面上寫明單位名稱、賬簿名稱以及所屬的年份;然后在賬簿的扉頁上填寫賬簿啟用表，逐項填明單位名稱、賬簿名稱、賬簿號碼、賬簿頁數、啟用賬簿日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋單位出納專用章和個人名章。如出納人員年中調動工作，應按規定辦理移交，移交時由交接雙方和監交人員簽名蓋章，并注明接管和移交日期，以明確雙方的責任。

現金日記賬和銀行存款日記賬一律采用訂本式賬簿。出納人員在啟用賬簿時，對于未印制順序號的賬簿，應從第一頁到最后一頁順序編訂頁數，不得跳頁、缺頁或缺號。使用活頁式明細賬的，應當按賬戶順序編號，并需定期裝訂成冊。裝訂后，再按實際使用的賬頁順序編訂頁碼，另設目錄記明每個賬戶的名稱和頁次。

2.出納賬簿的登記要求

出納人員在登記現金日記賬、銀行存款日記賬及相關明細賬時，應嚴格按照下列要求進行記賬：

 (1)準確完整，注明記賬符號。為了保證賬簿記錄的真實扣正確，必須根據審核無誤后的會計憑證登賬。登賬時，應將會計憑證的日期、種類、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料等逐項

登記入賬，同時在會計憑證上注明賬簿的頁數或劃“√”，表示已經登記入賬，以防止漏記、重記和錯記情況的發生。

 (2)使用藍黑墨水。為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于長期備查和防止涂改，在登賬時，必須用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。書寫的字跡必須清楚、工整，不得潦草。

 (3)順序連續登記。各種賬簿都必須按編訂的頁次逐頁、逐行順序連續登記，不得隔頁、跳行登記。如果發生隔頁、跳行時，不得隨意涂改，應將空頁、空行用紅線對角劃掉，加蓋“作廢”或“此行空白”“此頁空白”的字樣，由記賬人員簽章。

 (4)過次承前。每登記滿一張賬頁時，應加計本頁發生額總數，結出余額填在賬頁的最末一行，井在摘要欄內注明“過次頁”字樣。然后，將發生額總數和余額填在下一賬頁的第一行，并在此行摘要欄內注明“承前頁”字樣。

對需要蛄計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為從本月和至本頁束的發生額合計數;對于需要結計本會計年度內累計發生額的賬戶，估計“過次頁”的本頁合計數應當為從年初起至本頁末的累計發生額;對不需要結計本月發生額和本年累計數的賬戶，則可以只將每頁末的余額結轉次頁。

 (5)結出余額。出納員應按日結出日記賬的余額，在“借”或“貨”欄內寫明“借”或“貸”等字樣，表明余額是在借方還是在貸方。如果沒有余額，應在“借”或“貸”欄內注明“平”字，并在余額欄內用“。”或“/”表示。一般而言，現金和銀行存款是不可能出現貸方余額的。當出現這種現象時，無非是這些情況：出納員少計當天貨幣資金收入，多計當天的支出;出納人員或其他人員暫時墊款未入賬。

 (6)各種賬簿應按規定及時登記，不得積壓。填制財務報表時，必須將本報告期的賬項登記齊全，并核對相符，不得編報表后記賬，也不準為了編制報表而提前結賬。

 (7)書寫留空。賬簿中書寫的文字和數據應適當留空，不要寫滿格或越格錯位。書寫文字應緊靠左線，書寫數據應緊靠左線，字體大小一般應占格寬的1/2，以便出差錯時按規定方法改錯。

 (8)不得剖擦涂改。在記賬過程中，若賬簿記錄發生錯誤，應根據錯誤的具體情況，采用正確的方法予以更正，不得潦改、挖補、刮擦或用褪色藥水更改字跡，也不得隨意銷毀賬頁。

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