化妝品生產環節的消費稅籌劃

化妝品生產環節的消費稅籌劃

對系統實施的影響主要在組織結構的要求和稅率設置時候需要特別注意。

1.化妝品行業一般牽扯到的主要稅種有：

a)消費稅：價內稅，直接構成化妝品成本。一般企業通過納稅籌劃降低營運成本，增加企業競爭力。

b）增值稅：價外稅。

2.稅務籌劃：

a)消費稅：

i.選擇有利的生產方式：（委托加工直接銷售節約的消費稅VS自產自銷節約的成本）

1.自產自銷：銷售額為計稅基礎。

2.委外加工后：

a)直接銷售：受托方代收代繳消費稅，委托方銷售價格如果高于成本。差額部分不用繳納消費稅。

b)為原材料繼續加工：按照當期生產領用數量扣除委外加工環節已納消費稅稅款。

3.外購已稅的化妝品連續生產：按照當期領用數量扣除外購環節已納消費稅稅款。

ii.選擇有利的銷售方式：

1.設立獨立的銷售公司：（流通成本VS公司間轉移定價節約的消費稅），此處說明，

a)企業向銷售公司出售化妝品時，只能適度壓低價格，如果過低，則稅務機關有權調整。

b)銷售公司必須獨立核算，非獨立核算的，按照銷售銷售額計算消費稅。

2.避免成套銷售：（成立單獨的銷售公司，專門負責先銷售后包裝，避免化妝包，化妝工具等非應稅消費品交稅），此處說明：

a)稅法規定，納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的消費品組成套裝銷售的，應按照銷售金額和最高的消費稅稅率納稅。

b)先銷售后包裝只是生產流程上包裝地點的變更，在銷售環節將不同的品類分別開票，在會計核算上必須對不同的商品分別核算銷售。（所以一般有專門負責包裝及最后生產的公司，需要考慮公司間方案如何實現）

3.利用折扣做低銷售（生產公司根據銷售額給銷售公司折扣，銷售公司根據銷售業績給經銷商折扣）

4.利用銷售合同的結算方式延期納稅（消費稅應按照銷售合同中規定的收款日期作為納稅義務的發生時間，系統付款條件基本可以實現，但是在業務過于復雜的時候需要考慮到事務處理類型到付款條件存在一對多的映射時候如何處理，盡可能做到一一對應。）

iii.規范退貨流程減少應稅銷售額（退票在開票當月原票退回可以直接作廢，下月必須取得通知單，但是通知單的前提也是原票，實施時需要考慮Porter五力中客戶的談判的能力，在賣方強勢的時候建議在流程上規范。）

iv.注意化妝品和護膚護發品的轉化（業務品類設置，取決于企業）

b)增值稅：

i.規范退貨流程減少應稅銷售額（購買方需要退貨必須提供原發票或者通知單）

ii.折扣做低銷售(高級定價OR費用行）

納稅人自產應繳消費品如何計算消費稅？

稅法規定，納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。稅法對獨立核算的門市部則沒有限制。我們知道，消費稅的納稅行為發生在生產領域（包括生產、委托加工和進口），而非流通領域或終極消費環節（金銀首飾除外）。因而，關聯企業中生產（委托加工、進口）應稅消費品的企業，在零售等特殊情況下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環節，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。

這里應當注意：由于獨立核算的經銷部與生產企業之間存在關聯關系，按照《稅收征管法》第二十四條的規定，企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。”因此，企業銷售給下屬經銷部的價格應當參照銷售給其他商家當期的平均價格確定，如果銷售價格明顯偏低”，主管稅務機關將會對價格重新進行調整。

例：某酒廠主要生產糧食白酒，產品銷售全國各地的批發商。按照以往的經驗，本市的一些商業零售戶、酒店、消費者每年到工廠直接購買的白酒大約1000箱。為了提高企業的盈利水平，企業在本市設立了一獨立核算的白酒經銷部。該廠按照銷售給其他批發商的產品價格與經銷部結算，每箱400元，經銷部再以每箱480元的價格對外銷售。糧食白酒適用消費稅稅率25％。 按同期水平計算：

上期應納消費稅為：1000×480×25％＝120000（元）；

本期應納消費稅為：1000×400×25％＝100000（元）；

節稅額為20000元。

本例中，如果經銷部為非獨立核算形式，則起不到節稅的效果。

總的來說，化妝品行業消費稅籌劃還是很簡單的，如果你想做好企業稅收籌劃工作，那么希望小編以上的資料可以幫助到你，后期遇到什么不懂的問題，可以來會計學堂進行提問。